Länderanalyse
Kenias Weg führt von Electronic Tax Registers mit Fiskalspeicher (2005) über internetfähige TIMS-Geräte (Verordnung verkündet im September 2020, Einführung ab August 2021, endgültige Frist 30. November 2022) bis zur softwarebasierten eTIMS-Plattform: kostenlose Apps, ein Portal, USSD und APIs, die jede Rechnung in Echtzeit oder nahezu in Echtzeit an die KRA übermitteln. Der Finance Act 2023 (Finanzgesetz 2023) weitete die Pflicht ab dem 1. September 2023 über die mehrwertsteuerlich registrierten Unternehmen hinaus auf jede geschäftlich tätige Person aus, und seit dem 1. Januar 2026 validiert die KRA Einkommensteuererklärungen Zeile für Zeile gegen die daraus entstehenden Daten.
Die VAT (Electronic Tax Invoice) Regulations, 2020 (Verordnung über die elektronische Steuerrechnung; Legal Notice Nr. 189 vom 25. September 2020) schufen die Rechtsgrundlage für Kenias Tax Invoice Management System (TIMS): Mehrwertsteuerlich registrierte Unternehmen sollten ihre alten Electronic Tax Registers mit Fiskalspeicher (im Einsatz seit 2005) durch internetfähige Geräte ersetzen, die jede Rechnung validieren und in Echtzeit oder nahezu in Echtzeit an die Kenya Revenue Authority (KRA) übermitteln. Die eigentliche Einführung begann am 1. August 2021 mit einem 12-monatigen Migrationsfenster.
Nach einem einjährigen Migrationsfenster (ab dem 1. August 2021) und einer per öffentlicher Bekanntmachung gewährten Verlängerung war der 30. November 2022 die endgültige Frist, bis zu der jedes mehrwertsteuerlich registrierte Unternehmen in Kenia elektronische Steuerrechnungen über TIMS-konforme Geräte ausstellen musste, validiert und bei Ausstellung an die KRA übermittelt. Seit dem 1. Juni 2023 setzt die KRA das Regime konsequent durch: Nur elektronische Steuerrechnungen werden zur Geltendmachung des Vorsteuerabzugs und für Erstattungen anerkannt, und nicht konformen Steuerpflichtigen werden die Tax Compliance Certificates (Steuerkonformitätsbescheinigungen) vorenthalten.
Der Finance Act 2023 (Finanzgesetz 2023) fügte Abschnitt 23A in den Tax Procedures Act (Steuerverfahrensgesetz) ein und weitete die Pflicht zur elektronischen Steuerrechnung über die mehrwertsteuerlich registrierten Steuerpflichtigen hinaus auf jede Person aus, die in Kenia ein Geschäft betreibt -- Gesellschaften, Personengesellschaften und Einzelunternehmer, einschließlich derer, die nur Mieteinnahmen versteuern, der Turnover Tax unterliegen oder nur Einkommensteuer zahlen -- mit Wirkung zum 1. September 2023. Die kostenlosen eTIMS-Softwarekanäle der KRA (Portal, App, USSD *222# über eTIMS Lite) machten Hardwaregeräte überflüssig; das straffreie Onboarding-Fenster für Unternehmen ohne MwSt.-Registrierung schloss am 31. März 2024. Unternehmen mit einem Umsatz von höchstens KES 5 Millionen müssen sich nicht direkt anmelden -- stattdessen müssen ihre Käufer den Einkauf per Reverse Invoicing (käuferseitig ausgestellte Rechnung) erfassen.
Seit dem 1. Januar 2024 versagt Abschnitt 16(1)(c) des Income Tax Act (Einkommensteuergesetz, in der Fassung des Finance Act 2023) den Abzug für jede Betriebsausgabe, die nicht durch eine über TIMS/eTIMS erzeugte elektronische Steuerrechnung belegt ist. Dies ist Kenias schärfster Durchsetzungsmechanismus: Statt nur die Aussteller zu kontrollieren, macht er jeden geschäftlichen Käufer zum Vollstrecker, denn eine Papier- oder nicht konforme Rechnung eines Lieferanten kostet den Käufer nun den einkommensteuerlichen Abzug für die gesamte Ausgabe.
Die Tax Procedures (Electronic Tax Invoice) Regulations, 2024 (Verordnung über die elektronische Steuerrechnung; Legal Notice Nr. 64, verkündet am 3. Mai 2024) kodifizierten die operativen Details des eTIMS-Regimes: verpflichtende Rechnungsinhalte (PIN des Verkäufers, PIN des Käufers, wenn dieser die Ausgabe geltend machen wird, eindeutige System- und Rechnungskennungen, QR-Code), eine 24-Stunden-Regel zur schriftlichen Meldung von Systemausfällen sowie die Ausnahmen vom Anwendungsbereich (Arbeitsentgelte, Importe, Zinsen, Flugtickets, Zahlungen mit abgeltender Quellensteuer und Lieferungen von Gebietsfremden ohne kenianische Betriebsstätte). Bemerkenswert: Eine im Entwurf vorgesehene vollständige Befreiung für Unternehmen mit weniger als KES 5 Millionen Umsatz wurde gestrichen -- die Pflicht geht stattdessen auf den Käufer über.
Der Tax Procedures (Amendment) Act 2024 und der Tax Laws (Amendment) Act 2024 (beide wirksam ab dem 27. Dezember 2024) formalisierten das Reverse Invoicing: Geschäftliche Käufer müssen für Einkäufe von Lieferanten mit einem Jahresumsatz von höchstens KES 5 Millionen selbst elektronische Rechnungen über eTIMS ausstellen, und die KRA erhielt die Befugnis, für Unternehmen mit mehr als KES 5 Millionen Umsatz die Integration der Datensysteme zu erzwingen, abgesichert durch eine Strafe von bis zu KES 100.000 pro Monat bei unterlassener Integration.
Gemäß einer öffentlichen Bekanntmachung der KRA vom 10. November 2025 werden ab dem 1. Januar 2026 die in Einkommensteuererklärungen (ab dem Veranlagungsjahr 2025) deklarierten Einnahmen und Ausgaben gegen die TIMS/eTIMS-Rechnungsdaten, Quellensteueraufzeichnungen und Zoll-Importdaten validiert. In der Praxis setzt die KRA den höheren Wert aus deklarierten Einnahmen und eTIMS-Verkaufsdaten sowie den niedrigeren Wert aus deklarierten Ausgaben und eTIMS-Einkaufsdaten an -- unbelegte Ausgaben werden daher bereits bei der Abgabe administrativ versagt. Damit wird die seit Januar 2024 geltende Regel "ohne eTIMS-Rechnung kein Abzug" in nationalem Maßstab operationalisiert.
Eine konforme kenianische elektronische Steuerrechnung wird über einen von der KRA kontrollierten Kanal erzeugt (eTIMS-Portal, App, USSD oder eine OSCU/VSCU-Systemintegration) und bei Ausstellung an die KRA übermittelt. Zu den Pflichtinhalten gehören die PIN des Verkäufers, die PIN des Käufers, wenn dieser die Ausgabe oder die Vorsteuer geltend machen wird, eindeutige System- und Rechnungskennungen sowie ein QR-Code zur Verifizierung. Die KRA beschreibt die Übermittlung als in Echtzeit oder nahezu in Echtzeit; auf das genaue technische Format legt sich diese Seite nicht fest, da sich die öffentlichen Quellen widersprechen (siehe Hinweis unten).
Die öffentlichen Quellen widersprechen sich beim genauen technischen Format (strukturiertes XML laut einem Branchenbriefing gegenüber einer JSON-REST-API laut Integratorendokumentation) -- diese Seite legt sich bewusst auf keines von beiden fest. Bestätigt sind der von der KRA kontrollierte Erzeugungskanal und die Übermittlung bei Ausstellung.
Seit Februar 2025 erfolgt das Onboarding vollständig im Selbstbedienungsverfahren, und ein Unternehmen kann mehrere Lösungen gleichzeitig betreiben (KRA-Pressemitteilung). Die Software ist kostenlos; Gebühren von Drittanbieter-Integratoren können anfallen.
Seit dem 1. September 2023 erfasst die Pflicht jede Person, die in Kenia ein Geschäft betreibt -- Gesellschaften, Personengesellschaften und Einzelunternehmer, einschließlich derer, die nur Mieteinnahmen versteuern, der Turnover Tax unterliegen oder nur Einkommensteuer zahlen, nicht nur die mehrwertsteuerlich Registrierten. Unternehmen mit einem Jahresumsatz von höchstens KES 5 Millionen müssen sich nicht direkt anmelden: Ihre geschäftlichen Käufer müssen stattdessen für diese Einkäufe selbst Reverse-Rechnungen (käuferseitig ausgestellt) erzeugen. Zu den ausgenommenen Transaktionsarten gehören Arbeitsentgelte, Importe, Zinsen, Flugtickets im Passagierverkehr, Zahlungen mit abgeltender Quellensteuer und Lieferungen von Gebietsfremden ohne kenianische Betriebsstätte.
Eine konforme kenianische E-Rechnung durchläuft folgende Abfolge:
Offline-Resilienz ist eingebaut: eTIMS Client und VSCU stellen bei Verbindungsverlust weiter Rechnungen aus und übermitteln nach Wiederverbindung; ein Systemausfall muss der KRA innerhalb von 24 Stunden schriftlich gemeldet werden.
Jedes in Kenia tätige Unternehmen sollte bereits auf eTIMS angemeldet sein -- das straffreie Onboarding-Fenster schloss am 31. März 2024. Die aktuelle Compliance-Frage ist die Datenqualität: Seit dem 1. Januar 2026 validiert die KRA deklarierte Einnahmen und Ausgaben gegen eTIMS-, Quellensteuer- und Zolldaten. Die Bücher vor der Abgabe mit den eTIMS-Daten abzugleichen und nicht konforme Lieferantenrechnungen unterjährig zurückzuweisen, ist daher jetzt die Kerndisziplin.
Melden Sie sich unter etims.kra.go.ke mit Ihrer KRA-PIN (iTax-Zugangsdaten) an. Kleine bzw. nicht mehrwertsteuerlich registrierte Steuerpflichtige können stattdessen eTIMS Lite über eCitizen im Web, die mobile App oder USSD *222# ganz ohne Internetverbindung nutzen.
Wählen Sie den Kanal, der zu Ihrem Unternehmen passt (Portal, eTIMS Client, Lite oder Systemintegration), und reichen Sie den Serviceantrag mit dem unterschriebenen Verpflichtungsformular und einer Ausweiskopie des Geschäftsführers oder Inhabers ein. Das Onboarding ist seit Februar 2025 vollständig Selbstbedienung, und Sie können mehrere Lösungen gleichzeitig betreiben.
System-zu-System-Integrationen (OSCU für KRA-gehostet, VSCU für kundengehostetes hohes Volumen) müssen vor der Produktionsfreigabe gegen die Sandbox unter etims-sbx.kra.go.ke getestet werden; die Freigabe wird per SMS bestätigt.
Konfigurieren Sie die Rechnungslayouts für die Pflichtinhalte -- insbesondere die PIN des Käufers auf jeder Rechnung, die dieser für einen Abzug oder eine Vorsteuergeltendmachung verwenden wird -- und richten Sie die käuferseitige Rechnungsstellung für Einkäufe von kleinen Lieferanten ein. Schulen Sie Vertrieb und Kreditoren-/Debitorenbuchhaltung: Eine fehlende PIN kostet Ihren Kunden jetzt echtes Geld.
Seit dem 1. Januar 2026 validiert die KRA Erklärungen automatisch gegen die eTIMS-Daten. Gleichen Sie Ihre Bücher das ganze Jahr über mit den eTIMS-Verkaufs- und Einkaufsaufzeichnungen ab -- und fordern Sie konforme E-Rechnungen von Lieferanten ein, wenn die Ausgabe anfällt, nicht erst bei der Abgabe.
Kenia setzt das Regime weniger über eine Gültigkeitsschranke für Rechnungen durch als über das Geld: eine gesetzliche Strafe in Höhe des Zweifachen der geschuldeten Steuer bei Verstößen, die Versagung einkommensteuerlicher Abzüge für Ausgaben ohne eTIMS-Rechnung (seit Januar 2024), die Versagung des Vorsteuerabzugs, vorenthaltene Tax Compliance Certificates (Steuerkonformitätsbescheinigungen) und -- seit Januar 2026 -- die automatisierte Versagung bei der Abgabe, wenn die deklarierten Zahlen nicht mit den eTIMS-Daten übereinstimmen.
Andere Länder derselben Region, sortiert nach ihrem nächsten datierten Meilenstein. Jeder Eintrag führt zu einem vollständigen Briefing.