Análisis del país
El régimen de facturación electrónica de Costa Rica se remonta a una primera regulación de 2007 y a un plan piloto voluntario de 2013, se volvió obligatorio para el sector salud y otros servicios profesionales a inicios de 2018, y completó un despliegue general escalonado por dígito de cédula bajo la Resolución DGT-R-012-2018 el 1 de noviembre de 2018. Desde entonces, Hacienda ha seguido haciendo evolucionar el sistema: la versión 4.4 del esquema XML se volvió obligatoria en setiembre de 2025, la plataforma TRIBU-CR sustituyó a ATV en octubre de 2025, y se espera un nuevo cambio en el formato de identificación para noviembre de 2026.
Firmada el 19 de febrero de 2018 y publicada en La Gaceta N° 53 (Alcance Digital N° 60) el 20 de marzo de 2018, la Resolución DGT-R-012-2018 ("Obligatoriedad General para el Uso de los Comprobantes Electrónicos") extendió la obligación de facturación electrónica que Costa Rica ya tenía -- vigente para el sector salud y otros servicios profesionales desde enero-mayo de 2018 bajo resoluciones anteriores específicas por sector -- a prácticamente todo el resto de contribuyentes obligados tributariamente, de forma escalonada según el último dígito de la cédula del contribuyente. Quedaron excluidos los contribuyentes del Régimen Simplificado y ciertas entidades públicas o sin fines de lucro. El incumplimiento se vinculó al artículo 83 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
A partir del 1 de setiembre de 2018, bajo el calendario escalonado de la DGT-R-012-2018, los contribuyentes cuya cédula termina en 1, 2 o 3 quedaron legalmente obligados a emitir Comprobantes Electrónicos -- la primera ola del mandato general, después de los proveedores de salud y otros sectores de servicios profesionales que ya estaban obligados desde principios de ese año. Le siguieron dos olas más, el 1 de octubre (cédula terminada en 4, 5 o 6) y el 1 de noviembre de 2018 (cédula terminada en 0, 7, 8 o 9), completando así el despliegue.
A partir del 1 de noviembre de 2018, la última ola del calendario de la DGT-R-012-2018 incorporó a todos los contribuyentes obligados que quedaban, con cédula terminada en 0, 7, 8 o 9, completando así el mandato general que había comenzado con el sector salud y los servicios profesionales a inicios de 2018 y había continuado con las olas de setiembre y octubre. Quedó excluida una lista corta de contribuyentes del Régimen Simplificado y de entidades públicas o sin fines de lucro (únicamente para actividad no comercial). Este es el hito bandera: desde esta fecha, la facturación electrónica se convirtió en la exigencia legal por defecto para prácticamente todas las empresas inscritas en el IVA en Costa Rica, sin importar el monto de sus ingresos.
En seguimiento del Decreto N° 44739-H (8 de noviembre de 2024) y de las Resoluciones MH-DGT-RES-0027-2024 y MH-DGT-RES-0001-2025, Hacienda habilitó la adopción voluntaria de la versión 4.4 del esquema de Comprobantes Electrónicos el 1 de abril de 2025, mantuvo una ventana de convivencia en la que eran válidas tanto la v4.3 como la v4.4, y volvió obligatoria la v4.4 a partir del 1 de setiembre de 2025. La nueva versión incorpora códigos de medio de pago (incluyendo SINPE Móvil y plataformas digitales), campos ampliados para contribuyentes no domiciliados, integración con el registro fiscal de bebidas con contenido alcohólico, desgloses tributarios más detallados, y documentación reforzada de exoneraciones y exenciones.
A las 9:00 a.m. del lunes 6 de octubre de 2025, el Ministerio de Hacienda de Costa Rica activó TRIBU-CR (Sistema Integrado de Administración Tributaria), su nueva plataforma tributaria integrada, dando de baja la noche anterior la antigua herramienta gratuita de facturación ATV y lanzando al mismo tiempo una nueva herramienta gratuita de facturación electrónica, TICO FACTURA. La migración movió más de 883 millones de registros en los días previos. El lanzamiento de TRIBU-CR fue la Fase 1 de un despliegue planeado en 9 fases y 28 módulos, con la finalización total prevista para 2027 -- se trata, entonces, del inicio de una transición de plataforma que se extenderá varios años, no de un cambio puntual.
Presentado el 23 de julio de 2026 por la presidenta Laura Fernández, el ministro de Hacienda Rodrigo Chaves y el viceministro Víctor Julio Carvajal, un paquete de 24 medidas de fortalecimiento tributario apunta directamente al fraude en la facturación electrónica -- redes de "facturas falsas" utilizadas para subdeclarar impuestos -- y propone otorgar a Hacienda una nueva potestad legal para suspender administrativamente el derecho de una empresa a facturar electrónicamente, en lugar de depender de un proceso judicial largo. El mismo anuncio reveló las primeras 10 denuncias penales presentadas esa semana contra redes de facturas falsas, de un total de más de 400 investigaciones en curso, con un caso divulgado que involucra más de ₡41 millones en impuestos indebidamente reducidos. Se trata de infraestructura de fiscalización que se suma al mandato ya existente, no de una nueva población que se incorpora por primera vez a la facturación electrónica.
El Registro Nacional de Costa Rica está migrando del actual formato numérico de cédula jurídica de 6 dígitos (por ejemplo, 3-002-662100), cuya casi un millón de combinaciones posibles está por agotarse para nuevas inscripciones de sociedades, a un nuevo formato alfanumérico (por ejemplo, 3-101-A00001) al amparo del Decreto Ejecutivo 44648-MJ. Las sociedades ya existentes conservan su cédula numérica actual. Para dar soporte a este cambio, Hacienda emitió un parche técnico al esquema v4.4 (con fecha del 22 de abril de 2026) que ajusta los campos de identificación del emisor y del receptor para aceptar caracteres alfanuméricos. Se espera que los sistemas de facturación validen y emitan comprobantes con el nuevo formato de cédula en producción a partir del 1 de noviembre de 2026 -- aunque el cronograma más amplio del despliegue de la nueva cédula se ha descrito en otras fuentes como aún no del todo definido, por lo que esta fecha en particular debe tratarse como una meta prevista y no como un plazo cerrado y confirmado de forma independiente.
Una factura conforme se genera como un documento XML firmado digitalmente y se envía a la API de Recepción de Comprobantes Electrónicos de la DGT. La DGT valida la estructura, los campos y las referencias cruzadas del documento -- en la práctica, normalmente de forma casi instantánea, con un máximo contractual de 3 horas -- y devuelve un estado de aceptado o rechazado antes de que el documento se entregue al receptor. Se trata de un auténtico modelo de clearance: una factura que la DGT no ha aceptado no tiene efecto legal.
La publicidad de algunos proveedores a veces describe esto como validación puramente "en tiempo real" -- en la práctica suele ser así, pero el SLA vinculante que establece la propia resolución técnica de la DGT es un máximo de 3 horas, no una garantía instantánea.
El Recibo Electrónico de Pago se añadió como un tipo adicional de comprobante con el esquema v4.4 -- confirme que su software lo emite cuando corresponde, en lugar de asumir que los cinco tipos principales anteriores son la lista completa.
El desglose exacto, dígito por dígito, de la clave numérica de 50 dígitos varía ligeramente entre fuentes secundarias -- puede confiar en la longitud total (50 dígitos) y el contenido general, pero no se apoye en un desglose posición por posición sin confirmarlo con el anexo técnico vigente de Hacienda.
El mandato ha estado vigente en alguna forma desde 2007, alcanzó a prácticamente todos los contribuyentes del IVA para noviembre de 2018, y sigue evolucionando técnicamente en lugar de ampliar su alcance -- la ola actual de cambios (el esquema v4.4, la plataforma TRIBU-CR, el próximo cambio de formato de cédula) tiene que ver con cómo las empresas ya obligadas transmiten y dan formato a sus facturas, no con quién debe cumplir.
Una vez que un contribuyente entra en el alcance, quedan cubiertas las transacciones B2B, B2C (mediante el Tiquete Electrónico) y B2G -- no se trata de un régimen exclusivo de B2G ni de B2B.
Cualquier ingreso comercial o gravable con IVA que obtengan estas mismas entidades sigue requiriendo facturación electrónica -- la exención es por actividad, no una exoneración general para toda la organización.
Un Comprobante Electrónico conforme recorre esta secuencia:
Solo un documento aceptado es un comprobante tributario válido -- una factura que la DGT no ha aceptado no tiene efecto legal, y una que el receptor rechaza de forma correcta no sustenta su deducción.
La mayoría de las empresas que leen esto probablemente ya están obligadas a emitir Comprobantes Electrónicos -- el trabajo real y actual consiste en mantenerse al día con la transición técnica en curso de Hacienda (esquema v4.4, TRIBU-CR, el cambio de formato de cédula de 2026), no en un despliegue por primera vez.
El mandato general de Costa Rica se escalonó según el último dígito de la cédula del contribuyente entre setiembre y noviembre de 2018 -- confirme que su empresa ha cumplido desde la fecha de su ola correspondiente, y no solo que conoce el mandato en general.
Los contribuyentes pequeños pueden usar la herramienta gratuita de Hacienda; las empresas más grandes o de mayor volumen suelen usar un proveedor certificado de terceros integrado a su sistema contable.
El esquema v4.4 se volvió obligatorio el 1 de setiembre de 2025 -- confirme que su software o proveedor realmente implementó los nuevos campos (SINPE Móvil, datos de contribuyentes no domiciliados, documentación de exoneraciones) y no solo pasa la validación básica.
Como receptor de facturas B2B, debe aceptar, aceptar parcialmente o rechazar cada una dentro de los 8 días hábiles del mes siguiente -- no cumplir con este plazo puede generar disputas sobre la deducibilidad.
ATV se dio de baja la noche antes del lanzamiento de TRIBU-CR el 6 de octubre de 2025 -- confirme que su equipo trabaja por completo en la nueva plataforma y en TICO FACTURA, en lugar de seguir usando flujos de trabajo desactualizados de ATV.
Las sociedades recién inscritas tendrán cédulas como 3-101-A00001 en lugar del formato totalmente numérico actual -- confirme que la lógica de facturación y validación de contrapartes de sus sistemas no tenga codificado un patrón exclusivamente numérico, antes del cambio de producción previsto para el 1 de noviembre de 2026.
Costa Rica respalda su mandato de facturación electrónica con sanciones reales y específicas por artículo bajo el Código de Normas y Procedimientos Tributarios (CNPT) -- calculadas con base en el salario base fijado judicialmente y no en montos fijos en colones -- y la DGT ha demostrado que realmente las aplica: un solo operativo de 2024 multó a 279 empresas por más de ₡253 millones.
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