Analyse par pays
Le régime de facturation électronique du Costa Rica remonte à une première réglementation de 2007 et à un projet pilote volontaire de 2013, est devenu obligatoire pour le secteur de la santé et d'autres professions libérales début 2018, et a achevé un déploiement général échelonné selon le chiffre d'identification, en vertu de la résolution DGT-R-012-2018, le 1er novembre 2018. Depuis, Hacienda a continué de faire évoluer le système : le schéma XML v4.4 est devenu obligatoire en septembre 2025, la plateforme TRIBU-CR a remplacé ATV en octobre 2025, et un nouveau changement de format d'identifiant est attendu en novembre 2026.
Signée le 19 février 2018 et publiée dans La Gaceta N° 53 (Alcance Digital N° 60) le 20 mars 2018, la résolution DGT-R-012-2018 (« Obligatoriedad General para el Uso de los Comprobantes Electrónicos ») a étendu l'obligation de facturation électronique déjà en vigueur au Costa Rica -- obligatoire pour le secteur de la santé et d'autres services professionnels depuis janvier-mai 2018 en vertu de résolutions antérieures propres à chaque secteur -- à la quasi-totalité des contribuables restants, selon un calendrier échelonné en fonction du dernier chiffre du numéro d'identification du contribuable. Les contribuables du régime simplifié (Régimen Simplificado) et certaines entités publiques ou à but non lucratif en étaient exclus. Le non-respect de cette obligation relevait de l'article 83 du Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
À compter du 1er septembre 2018, selon le calendrier échelonné de la DGT-R-012-2018, les contribuables dont le numéro d'identification se termine par 1, 2 ou 3 ont été légalement tenus d'émettre des Comprobantes électroniques -- première vague de l'obligation générale, après les prestataires de santé et autres secteurs de services professionnels déjà assujettis depuis le début de la même année. Deux vagues supplémentaires ont suivi, le 1er octobre (numéro se terminant par 4, 5 ou 6) et le 1er novembre 2018 (numéro se terminant par 0, 7, 8 ou 9), achevant ainsi le déploiement.
À compter du 1er novembre 2018, la dernière vague du calendrier de la DGT-R-012-2018 a fait entrer tous les contribuables assujettis restants, dont le numéro d'identification se termine par 0, 7, 8 ou 9, achevant l'obligation générale entamée avec le secteur de la santé et les services professionnels au début de 2018 et poursuivie lors des vagues de septembre et d'octobre. Une courte liste de contribuables du Régimen Simplificado et d'organismes publics ou à but non lucratif (pour leur seule activité non commerciale) est restée exclue. Il s'agit du jalon phare : à compter de cette date, la facturation électronique est devenue l'exigence légale par défaut pour la quasi-totalité des entreprises assujetties à la TVA au Costa Rica, sans seuil de chiffre d'affaires.
Faisant suite au décret N° 44739-H (8 novembre 2024) et aux résolutions MH-DGT-RES-0027-2024 et MH-DGT-RES-0001-2025, Hacienda a ouvert l'adoption volontaire de la version 4.4 du schéma des Comprobantes Electrónicos le 1er avril 2025, a mis en place une période de coexistence durant laquelle les versions v4.3 et v4.4 étaient toutes deux valables, puis a rendu la v4.4 obligatoire à compter du 1er septembre 2025. La nouvelle version ajoute des codes de mode de paiement (dont SINPE Móvil et les plateformes numériques), des champs élargis pour les contribuables non domiciliés, l'intégration au registre fiscal des boissons alcoolisées, une ventilation fiscale plus granulaire, ainsi qu'une documentation renforcée des exonérations et exemptions.
À 9h00 le lundi 6 octobre 2025, le Ministerio de Hacienda du Costa Rica a activé TRIBU-CR (Sistema Integrado de Administración Tributaria), sa nouvelle plateforme fiscale intégrée, retirant l'ancien outil de facturation gratuit ATV la veille au soir et lançant simultanément un nouvel outil de facturation électronique gratuit, TICO FACTURA. La migration a déplacé plus de 883 millions d'enregistrements dans les jours précédents. Le lancement de TRIBU-CR constituait la phase 1 d'un déploiement prévu en 9 phases et 28 modules, l'achèvement complet étant visé pour 2027 -- il s'agit donc du début d'une transition de plateforme pluriannuelle, et non d'un basculement ponctuel.
Présenté le 23 juillet 2026 par la présidente Laura Fernández, le ministre des Finances Rodrigo Chaves et le vice-ministre Víctor Julio Carvajal, un train de 24 mesures de renforcement du contrôle fiscal cible directement la fraude à la facturation électronique -- des réseaux de « fausses factures électroniques » utilisés pour sous-déclarer l'impôt -- et propose de doter Hacienda d'un nouveau pouvoir légal permettant de suspendre administrativement le droit d'une entreprise à facturer électroniquement, plutôt que de recourir à une longue procédure judiciaire. La même annonce a révélé les 10 premières plaintes pénales déposées cette semaine-là contre des réseaux de fausses factures, sur plus de 400 enquêtes en cours, l'un des cas divulgués portant sur plus de 41 millions de ₡ d'impôt indûment réduit. Il s'agit d'une infrastructure de contrôle venant s'ajouter à l'obligation déjà existante, et non d'une nouvelle population entrant pour la première fois dans le champ de la facturation électronique.
Le Registre national du Costa Rica passe de l'actuel format numérique à 6 chiffres de la cédula jurídica (par exemple 3-002-662100), dont le près d'un million de combinaisons possibles est presque épuisé pour les nouvelles immatriculations de sociétés, à un nouveau format alphanumérique (par exemple 3-101-A00001) en vertu du Decreto Ejecutivo 44648-MJ. Les sociétés déjà existantes conservent leur identifiant numérique actuel. Pour accompagner ce changement, Hacienda a publié un correctif technique du schéma v4.4 (daté du 22 avril 2026) ajustant les champs d'identification de l'émetteur et du destinataire afin d'accepter des caractères alphanumériques. Les systèmes de facturation devraient valider et émettre selon le nouveau format d'identifiant en production à compter du 1er novembre 2026 -- bien que le calendrier plus large du déploiement de la cédula ait été décrit ailleurs comme n'étant pas encore totalement arrêté ; il convient donc de considérer cette date précise comme un objectif prévu plutôt que comme une échéance figée et confirmée de manière indépendante.
Une facture conforme est générée sous forme de document XML signé numériquement et soumise à l'API Recepción de Comprobantes Electrónicos de la DGT. La DGT valide la structure, les champs et les recoupements du document -- en pratique, généralement de façon quasi instantanée, avec un maximum contractuel de 3 heures -- et renvoie un statut accepté ou rejeté avant que le document ne soit remis au destinataire. Il s'agit d'un véritable modèle de dédouanement : une facture que la DGT n'a pas acceptée n'a aucun effet juridique.
Le marketing de certains fournisseurs présente parfois cela comme une validation purement « en temps réel » -- c'est généralement exact en pratique, mais le SLA contraignant fixé par la propre résolution technique de la DGT est un maximum de 3 heures, non une garantie instantanée.
Un Recibo Electrónico de Pago (reçu de paiement) a été ajouté comme type de document supplémentaire avec le schéma v4.4 -- vérifiez que votre logiciel l'émet lorsque requis, plutôt que de présumer que les cinq types principaux ci-dessus constituent la liste complète.
La composition exacte, chiffre par chiffre, de la clave numérica à 50 chiffres varie légèrement selon les sources secondaires -- la longueur totale (50 chiffres) et le contenu général peuvent être considérés comme fiables, mais ne vous fiez pas à une répartition précise position par position sans la confirmer auprès de l'annexe technique actuelle de Hacienda.
L'obligation existe sous une forme ou une autre depuis 2007, a atteint la quasi-totalité des contribuables à la TVA d'ici novembre 2018, et continue d'évoluer sur le plan technique plutôt que de s'étendre en champ d'application -- la vague de changements actuelle (schéma v4.4, plateforme TRIBU-CR, prochain changement de format d'identifiant) concerne la manière dont les entreprises déjà assujetties transmettent et mettent en forme leurs factures, non l'identité des personnes tenues de s'y conformer.
Dès qu'un contribuable entre dans le champ d'application, les transactions B2B, B2C (via le Tiquete Electrónico) et B2G sont toutes couvertes -- il ne s'agit pas d'un régime exclusivement B2G ou B2B.
Tout revenu commercial ou soumis à la TVA perçu par ces mêmes entités continue de nécessiter la facturation électronique -- l'exemption est propre à l'activité, et non une exonération globale pour l'organisme.
Un Comprobante Electrónico conforme suit cette séquence :
Seul un document accepté (aceptado) constitue un justificatif fiscal valable -- une facture que la DGT n'a pas acceptée n'a aucun effet juridique, et une facture correctement rejetée par le destinataire ne peut justifier sa déduction.
La plupart des entreprises qui lisent cette page sont probablement déjà tenues d'émettre des Comprobantes électroniques -- le travail réel et actuel consiste à suivre le rythme de la transition technique en cours chez Hacienda (schéma v4.4, TRIBU-CR, le changement de format d'identifiant de 2026), et non à effectuer un premier déploiement.
L'obligation générale du Costa Rica a été échelonnée selon le dernier chiffre du numéro d'identification du contribuable entre septembre et novembre 2018 -- vérifiez que votre entreprise est conforme depuis sa vague, et pas seulement qu'elle a connaissance de l'obligation en général.
Les petits contribuables peuvent utiliser l'outil gratuit de Hacienda ; les entreprises plus grandes ou à volume plus élevé recourent généralement à un prestataire tiers certifié intégré à leur système comptable.
Le schéma v4.4 est devenu obligatoire le 1er septembre 2025 -- vérifiez que votre logiciel ou votre prestataire a réellement mis en œuvre les nouveaux champs (SINPE Móvil, données des contribuables non domiciliés, documentation d'exonération), et non simplement réussi la validation de base.
En tant que destinataire de factures B2B, vous devez accepter, accepter partiellement ou rejeter chacune d'elles dans les 8 jours ouvrables du mois suivant -- un dépassement de ce délai peut créer des litiges sur la déductibilité.
ATV a été retiré la veille au soir du lancement de TRIBU-CR, le 6 octobre 2025 -- vérifiez que votre équipe travaille entièrement sur la nouvelle plateforme et sur TICO FACTURA, plutôt que de continuer à se référer à d'anciens flux de travail ATV.
Les sociétés nouvellement immatriculées porteront des identifiants tels que 3-101-A00001 au lieu de l'actuel format entièrement numérique -- vérifiez que la logique de facturation et de validation des contreparties de vos systèmes ne code pas en dur un format purement numérique, avant l'échéance de bascule en production prévue le 1er novembre 2026.
Le Costa Rica appuie son obligation de facturation électronique sur des sanctions réelles, propres à chaque article, prévues par le Código de Normas y Procedimientos Tributarios (CNPT) -- indexées sur le salaire de base fixé par voie judiciaire plutôt que sur des montants fixes en colones -- et la DGT a démontré qu'elle les applique réellement : une seule opération menée en 2024 a infligé des amendes à 279 entreprises pour un total de plus de 253 millions de ₡.
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