Analyse par pays
Le fondement juridique remonte à la loi TRAIN de 2018, autorisant la facturation électronique et la déclaration des ventes quasi en temps réel pour les grands contribuables. Un projet pilote de 2022 ("LT100") a été suspendu pendant environ deux ans avant que le RR 11-2025 ne relance et n'élargisse le mandat en 2025. Cette échéance a elle-même de nouveau été repoussée : le RR 26-2025 (octobre 2025) a porté la Phase 1 au 31 décembre 2026.
La loi de réforme fiscale pour l'accélération et l'inclusion (loi TRAIN) a modifié les sections 237 et 237-A du Code national des impôts internes, autorisant le Bureau of Internal Revenue (BIR) à exiger des grands contribuables et des exportateurs des factures/reçus électroniques ainsi qu'un signalement électronique des ventes quasiment en temps réel. Cela a posé la base juridique de tout ce qui a suivi, mais n'a créé, à lui seul, aucune obligation de facturation effective -- le BIR devait encore rédiger les règles d'application et construire le système.
Le règlement fiscal n° 8-2022 (RR 8-2022) a publié les premières règles d'application des dispositions de facturation électronique de la loi TRAIN, rendant la facturation/réception électronique obligatoire à compter du 1er juillet 2022 pour les exportateurs, les opérateurs de commerce électronique et les membres du Large Taxpayers Service, environ 100 grands contribuables ayant été initialement intégrés au système de facturation/réception électronique (EIS). Des problèmes techniques et de capacité ont contraint le BIR à suspendre le programme plus tard la même année, et celui-ci est resté à l'arrêt pendant environ deux ans avant de reprendre formellement sous le RR 11-2025.
À la suite de la loi CREATE MORE, le règlement fiscal n° 11-2025 (RR 11-2025) a formellement relancé le programme de facturation électronique jusque-là suspendu et a fixé la liste des contribuables assujettis toujours en vigueur aujourd'hui : grands contribuables, entreprises de commerce électronique/numériques de toute taille, exportateurs, utilisateurs de systèmes comptables informatisés ou de systèmes de point de vente disposant d'une capacité de facturation électronique, ainsi que les entreprises enregistrées bénéficiant d'incitations fiscales. Il a accordé aux contribuables assujettis un an pour se conformer -- une échéance fixée au 14 mars 2026, elle-même remplacée avant son échéance par le RR 26-2025.
Le règlement fiscal n° 26-2025 (RR 26-2025) a repoussé l'échéance de conformité de la Phase 1 du 14 mars 2026 au 31 décembre 2026 -- environ neuf mois et demi de délai supplémentaire pour les contribuables désignés par le RR 11-2025. Des sources du secteur décrivent l'effet pratique comme rendant la facturation électronique obligatoire à compter du 1er janvier 2027. C'est la deuxième fois que cette échéance précise est repoussée (le mandat lui-même avait aussi été suspendu environ deux ans après son programme pilote de 2022) -- considérez donc cette date comme l'objectif officiel actuel plutôt que comme une certitude définitive.
Une facture électronique conforme doit utiliser un format de données structuré et lisible par machine, apte à la transmission électronique au BIR -- les PDF et autres formats non structurés ne sont plus valables une fois la Phase 1 applicable. Le BIR n'a pas publié un schéma technique fixe unique comme le font UBL ou Peppol ailleurs dans ce suivi ; l'émission passe par des systèmes comptables informatisés (CAS) ou des systèmes de point de vente autorisés par le BIR, ou directement via le portail EIS.
Contrairement à UBL ou Peppol ailleurs dans ce suivi, le BIR n'a pas publié un schéma technique fixe unique -- confirmez la spécification actuelle directement auprès du BIR ou d'un prestataire de services accrédité avant de vous y conformer.
Un permis CAS/POS obsolète ou absent constitue en soi une lacune de conformité, distincte du format de facturation.
Les exigences de conservation et de permis s'ajoutent au mandat de facturation lui-même -- ce sont deux obligations distinctes et continues envers le BIR, pas de simples étapes de configuration ponctuelles.
La Phase 1 couvre les grands contribuables, les entreprises de commerce électronique et de plateformes numériques de toute taille, les exportateurs avec des ventes soumises à la TVA à taux zéro, les utilisateurs de systèmes comptables informatisés ou de systèmes de point de vente disposant d'une capacité de facturation électronique, et les entreprises enregistrées (Registered Business Enterprises) bénéficiant d'incitations fiscales. Les micro-entreprises (chiffre d'affaires brut annuel inférieur à 3 millions PHP) sont exemptées mais peuvent y adhérer volontairement pour bénéficier d'incitations à la déduction des coûts. Les moyennes et petites entreprises hors de ces catégories relèvent d'une Phase 2 sans date programmée.
Le champ d'application est plus large que les seuls "grands contribuables" -- toute entreprise de commerce électronique, quelle que soit sa taille, relève déjà de la Phase 1.
Considérez la Phase 2 comme une orientation, pas une date -- le BIR a indiqué qu'elle suivra une fois ses propres systèmes prêts, sans calendrier confirmé à ce jour.
Une facture électronique philippine suit cette séquence une fois la Phase 1 applicable -- notez qu'il s'agit d'une déclaration, pas d'une clearance :
La facture est déjà juridiquement complète dès qu'elle atteint l'acheteur -- il n'est pas demandé au BIR de l'approuver au préalable, contrairement aux mandats à modèle de clearance traités ailleurs dans ce suivi (Colombie, Argentine, Jordanie).
Se préparer signifie vérifier si vous relevez déjà du champ d'application de la Phase 1 (la liste est plus large que les seuls "grands contribuables"), abandonner la facturation en PDF pour un format réellement structuré, maintenir à jour votre permis CAS/POS du BIR, et prévoir une marge compte tenu de l'historique documenté de changements de ce mandat.
Les grands contribuables, les entreprises de commerce électronique/numériques de toute taille, les exportateurs et les utilisateurs de CAS/POS sont déjà concernés -- la liste est plus large que les seuls "grands contribuables", vérifiez donc attentivement plutôt que de supposer que cela ne s'applique pas.
Le RR 26-2025 précise explicitement que les PDF et autres formats non structurés ne sont plus valables comme factures électroniques une fois la Phase 1 applicable -- vérifiez que votre logiciel de facturation ou POS/CAS peut produire un format réellement structuré et lisible par machine.
Les systèmes comptables informatisés et de point de vente utilisés pour la facturation électronique nécessitent un permis d'utilisation BIR à jour -- un permis obsolète ou absent constitue en soi une lacune de conformité, distincte du format de facturation.
La transmission en temps réel des données de vente dépend de la disponibilité du propre Electronic Sales Reporting System (ESRS) du BIR -- il n'était pas encore entièrement opérationnel à la mi-2026, attendez-vous donc à d'autres directives techniques avant l'échéance.
Le mandat a été entièrement suspendu pendant environ deux ans après son projet pilote de 2022, et l'échéance de la Phase 1 a déjà été déplacée de mars 2026 à décembre 2026. Prévoyez d'être prêt bien avant la date, et non exactement à cette date.
Les micro-entreprises (moins de 3 millions PHP de chiffre d'affaires brut annuel) peuvent accéder à des incitations de déduction des coûts en adhérant de manière anticipée, même si elles ne sont pas encore tenues de se conformer.
Les Philippines assortissent leurs règles de facturation électronique d'une structure d'application véritablement graduée en vertu du NIRC tel que modifié par la loi TRAIN et le RR 13-2021 : amendes et emprisonnement pour défaut d'émission d'une facture électronique requise, une lourde pénalité journalière ou proportionnelle (avec fermeture définitive possible après 180 jours) pour défaut de transmission des données de vente au BIR, et séparément des sanctions sévères pour l'utilisation délibérée de logiciels de suppression des ventes.
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