Analyse par pays
Le système e-Tax Invoice de la Corée du Sud est l'obligation la plus mature de ce suivi : obligatoire pour toutes les sociétés depuis janvier 2011, puis étendu aux entrepreneurs individuels via un seuil de revenu qui a baissé par étapes depuis lors — 1 milliard de KRW (2012) → 300 millions (2014) → 200 millions (2022) → 100 millions (2023, avec l'introduction de l'autofacturation) → 80 millions (2024), le plus bas à ce jour.
La Corée du Sud a exigé de tous les contribuables constitués en société qu'ils émettent des factures de taxe sur la valeur ajoutée électroniquement et les déclarent à l'Administration fiscale nationale (NTS) au plus tard le jour ouvré suivant. Il s'agit d'un modèle de déclaration postérieure à l'émission, pas d'un modèle de validation : la facture prend effet juridique dès sa remise à l'acheteur, et la transmission à la NTS le lendemain constitue une obligation déclarative distincte, non une condition préalable à la validité de la facture.
L'obligation de e-Tax Invoice s'est étendue au-delà des sociétés aux entrepreneurs individuels dont la valeur de fourniture annuelle dépassait 1 milliard de KRW -- la première d'une série de réductions de seuil qui allaient constamment élargir la portée de l'obligation au cours de la décennie suivante.
Le seuil de revenu faisant entrer les entrepreneurs individuels dans l'obligation de e-Tax Invoice est passé de 1 milliard de KRW à 300 millions de KRW, la première d'une série de réductions qui allaient se poursuivre jusque dans les années 2020.
Le seuil de revenu a de nouveau baissé, passant de 300 millions de KRW à 200 millions de KRW, faisant entrer une tranche plus large d'entrepreneurs individuels dans le système obligatoire de e-Tax Invoice -- élément d'une poussée soutenue sur plusieurs années vers une couverture quasi universelle.
Le seuil pour les entrepreneurs individuels est tombé à 100 millions de KRW, et la NTS a introduit l'autofacturation : lorsqu'un fournisseur ne peut pas émettre de e-Tax Invoice, l'acheteur peut en créer une à sa place pour les fournitures soumises à la TVA, sous réserve de confirmation par un bureau des impôts de district.
Le seuil pour les entrepreneurs individuels a de nouveau baissé, à 80 millions de KRW de fourniture de l'année précédente, le niveau le plus bas depuis que l'obligation s'est étendue pour la première fois au-delà des sociétés en 2012. Il s'agit du seuil actuel à la dernière mise à jour de ce suivi ; de nouvelles réductions sont largement attendues pour poursuivre la tendance vers une couverture universelle, bien qu'aucune autre date précise n'ait encore été légiférée.
Les factures e-Tax Invoice sont créées au format XML avec une signature numérique — soit un certificat d'une autorité de certification publique, soit un certificat fiscal électronique délivré par la NTS — et transmises à la plateforme centrale de la NTS (Hometax).
Le schéma XML plus signature numérique est stable depuis plus d'une décennie, si bien que la plupart des systèmes comptables et ERP le prennent déjà en charge nativement — la véritable décision d'intégration porte sur lequel des cinq canaux de soumission utiliser.
Cinq canaux distincts, c'est plus que ce qu'offrent la plupart des obligations de ce suivi — les voies téléphonique AVRS et en personne existent spécifiquement pour les très petits contribuables sans infrastructure numérique propre.
Le fait que le stockage centralisé du gouvernement lui-même couvre l'obligation de conservation est un confort réel que la plupart des obligations plus récentes de ce suivi n'offrent pas encore — une chose de moins à gérer pour une entreprise en conformité.
Contrairement aux obligations à modèle de validation courantes ailleurs dans ce suivi, la Corée du Sud applique un modèle de déclaration en temps réel postérieure à l'émission : la facture est juridiquement valide dès sa remise à l'acheteur, et la transmission à la NTS le lendemain constitue une obligation déclarative distincte, non une condition préalable à sa validité. L'obligation couvre les transactions B2B et B2G nationales ; il n'existe pas d'exigence générale de facturation électronique B2C.
Le seuil a baissé cinq fois depuis 2012 (1 milliard → 300 millions → 200 millions → 100 millions → 80 millions de KRW) — vérifiez le chiffre actuel directement plutôt que de vous fier à un chiffre que vous avez pu voir il y a quelques années.
Il s'agit d'un champ d'application plus restreint que plusieurs obligations ailleurs dans ce suivi qui couvrent aussi le B2C — cela vaut la peine de le comparer à votre propre répartition des transactions avant de supposer une couverture complète.
Chaque facture e-Tax Invoice suit la même séquence — notez qu'il s'agit d'une déclaration, pas d'une validation :
La facture est déjà juridiquement valide dès qu'elle atteint l'acheteur — il n'est pas demandé à la NTS de l'approuver au préalable. C'est la différence clé avec les obligations à modèle de validation traitées ailleurs dans ce suivi.
Se mettre en conformité implique de vérifier si vous êtes concerné (toutes les sociétés, ou les entrepreneurs individuels au-delà du seuil actuel de 80 millions de KRW), d'obtenir un certificat numérique, de choisir un canal de soumission, et de respecter le délai de transmission au jour ouvré suivant.
Toutes les sociétés sont concernées depuis 2011 quelle que soit leur taille ; les entrepreneurs individuels doivent comparer leur valeur de fourniture de l'année précédente au seuil actuel de 80 millions de KRW, et non à un chiffre plus ancien.
Vous aurez besoin d'un certificat d'une autorité de certification publique ou d'un certificat fiscal électronique délivré par la NTS avant de pouvoir émettre une e-Tax Invoice conforme.
Choisissez parmi le portail gratuit NTS Hometax, un ASP certifié, un système comptable interne avec certificat numérique, le système téléphonique AVRS, ou le dépôt en personne — celui qui correspond le mieux à votre volume de facturation et à vos systèmes existants.
Couvrez le numéro d'identification fiscale et l'adresse des deux parties, le coût TVA incluse, la date de la facture et les informations client — la description des biens est facultative.
Transmettez à la NTS au plus tard le lendemain de l'émission si possible ; la synthèse mensuelle de secours avant le 10 du mois suivant existe mais comporte son propre risque de sanction si elle est utilisée régulièrement.
Une e-Tax Invoice manquante ou incorrecte d'un fournisseur bloque votre propre déduction, quelle que soit la responsabilité — vérifiez avant de vous y fier.
La Corée du Sud appuie l'obligation sur un barème de sanctions gradué, calculé en pourcentage de la valeur de fourniture, pour les sociétés et les entrepreneurs individuels concernés, plafonné annuellement sauf pour les infractions intentionnelles — et, séparément, les factures fournisseurs manquantes ou incorrectes font perdre à l'acheteur ses propres droits de déduction de la TVA en amont.
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