Análisis del país
El sistema e-Tax Invoice de Corea del Sur es el mandato más maduro de este seguimiento: obligatorio para todas las corporaciones desde enero de 2011, y luego extendido a los empresarios individuales mediante un umbral de ingresos que ha bajado por etapas desde entonces — 1.000 millones de KRW (2012) → 300 millones (2014) → 200 millones (2022) → 100 millones (2023, junto con la introducción de las facturas de autofacturación) → 80 millones (2024), el más bajo hasta la fecha.
Corea del Sur exigió a todos los contribuyentes corporativos emitir facturas del Impuesto al Valor Agregado electrónicamente y reportarlas al Servicio Nacional de Impuestos (NTS) antes del siguiente día hábil. Se trata de un modelo de reporte posterior a la emisión, no de un modelo de validación: la factura surte efecto legal al ser entregada al comprador, y la transmisión al NTS al día siguiente es una obligación de reporte independiente, no una condición previa para la validez de la factura.
El mandato de e-Tax Invoice se extendió más allá de las corporaciones a los empresarios individuales (autónomos) con un valor de suministro anual superior a 1.000 millones de KRW -- la primera de lo que se convertiría en una serie de reducciones del umbral que ampliarían constantemente el alcance del mandato durante la década siguiente.
El umbral de ingresos que incorpora a los empresarios individuales al mandato de e-Tax Invoice bajó de 1.000 millones de KRW a 300 millones de KRW, la primera de varias reducciones que continuarían durante la década de 2020.
El umbral de ingresos volvió a bajar, de 300 millones de KRW a 200 millones de KRW, incorporando a una franja más amplia de empresarios individuales al sistema obligatorio de e-Tax Invoice -- parte de un impulso sostenido de varios años hacia una cobertura casi universal.
El umbral para empresarios individuales bajó a 100 millones de KRW, y el NTS introdujo las facturas de autofacturación: cuando un proveedor no puede emitir una e-Tax Invoice, el comprador puede crear una en su lugar para suministros sujetos al IVA, sujeto a confirmación por una oficina tributaria de distrito.
El umbral para empresarios individuales volvió a bajar, a 80 millones de KRW de suministro del año anterior, el nivel más bajo desde que el mandato se extendió por primera vez más allá de las corporaciones en 2012. Este es el umbral actual según la última actualización de este seguimiento; se espera ampliamente que continúen nuevas reducciones para proseguir la tendencia hacia una cobertura universal, aunque todavía no se ha legislado ninguna fecha específica adicional.
Las facturas e-Tax Invoice se crean en formato XML con una firma digital — ya sea un certificado de una Autoridad de Certificación Pública o un certificado electrónico fiscal emitido por el NTS — y se transmiten a la Plataforma Central del NTS (Hometax).
El patrón de XML más firma digital lleva más de una década estable, por lo que la mayoría de los sistemas contables y ERP ya lo admiten de forma nativa — la decisión de integración real es qué canal de envío usar entre los cinco disponibles.
Cinco canales distintos es más de lo que ofrecen la mayoría de los mandatos de este seguimiento — las vías telefónica AVRS y presencial existen específicamente para los contribuyentes muy pequeños sin infraestructura digital propia.
Que el propio almacenamiento centralizado del gobierno cubra el requisito de conservación es una comodidad real que la mayoría de los mandatos más recientes de este seguimiento todavía no ofrecen — una cosa menos que gestionar para una empresa que cumple.
A diferencia de los mandatos de modelo de validación habituales en otras partes de este seguimiento, Corea del Sur opera un modelo de reporte en tiempo real posterior a la emisión: la factura es legalmente válida una vez entregada al comprador, y la transmisión al NTS al día siguiente es una obligación de reporte independiente, no una condición previa para su validez. El mandato cubre las transacciones B2B y B2G nacionales; no existe un requisito general de facturación electrónica B2C.
El umbral ha bajado cinco veces desde 2012 (1.000 millones → 300 millones → 200 millones → 100 millones → 80 millones de KRW) — compruebe la cifra actual directamente en lugar de confiar en un número que pudo haber visto hace unos años.
Este es un alcance más reducido que varios mandatos de otras partes de este seguimiento que también llegan al B2C — vale la pena comprobarlo frente a su propia combinación de transacciones antes de asumir una cobertura completa.
Toda factura e-Tax Invoice pasa por la misma secuencia — note que esto es reporte, no validación:
La factura ya es legalmente válida en cuanto llega al comprador — no se solicita al NTS que la apruebe primero. Esta es la diferencia clave frente a los mandatos de modelo de validación cubiertos en otras partes de este seguimiento.
Cumplir implica confirmar si está dentro del ámbito de aplicación (todas las corporaciones, o los empresarios individuales por encima del umbral actual de 80 millones de KRW), obtener un certificado digital, elegir un canal de envío, y cumplir con el plazo de transmisión al día siguiente.
Todas las corporaciones están dentro del ámbito desde 2011 sin importar su tamaño; los empresarios individuales deben comparar su valor de suministro del año anterior con el umbral actual de 80 millones de KRW, no con una cifra más antigua.
Necesitará un certificado de una Autoridad de Certificación Pública o un certificado electrónico fiscal emitido por el NTS antes de poder emitir una e-Tax Invoice conforme.
Elija entre el portal gratuito NTS Hometax, un ASP certificado, un sistema contable interno con certificado digital, el sistema telefónico AVRS, o la presentación en persona — el que mejor se adapte a su volumen de facturación y sistemas existentes.
Cubra el número de identificación fiscal y la dirección de ambas partes, el coste con IVA incluido, la fecha de la factura y la información del cliente — la descripción de los bienes es opcional.
Transmita al NTS antes del día siguiente a la emisión cuando sea posible; existe el resumen mensual como alternativa antes del día 10 del mes siguiente, pero conlleva su propio riesgo de sanción si se usa de forma habitual.
Una e-Tax Invoice de un proveedor ausente o incorrecta bloquea su propia deducción, sin importar de quién sea la culpa — compruébelo antes de basarse en ella.
Corea del Sur respalda el mandato con un régimen sancionador graduado, calculado como porcentaje del valor de suministro, para las corporaciones y los empresarios individuales dentro del ámbito de aplicación, con un tope anual salvo para las infracciones intencionadas — y, por separado, las facturas de proveedores ausentes o incorrectas hacen que el comprador pierda sus propios derechos de deducción del IVA soportado.
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