Länderanalyse
Südkoreas e-Tax-Invoice-System ist die ausgereifteste Pflicht in diesem Tracker: verpflichtend für alle Kapitalgesellschaften seit Januar 2011, dann auf Einzelunternehmer ausgeweitet über einen Umsatzschwellenwert, der seither in Stufen gesunken ist — 1 Milliarde KRW (2012) → 300 Millionen (2014) → 200 Millionen (2022) → 100 Millionen (2023, zusammen mit der Einführung der Selbstfakturierung) → 80 Millionen (2024), der bisher niedrigste Wert.
Südkorea verpflichtete alle körperschaftsteuerpflichtigen Unternehmen, Mehrwertsteuerrechnungen elektronisch auszustellen und bis zum nächsten Werktag an die nationale Steuerbehörde (NTS) zu melden. Dies ist ein Meldemodell nach Rechnungsausstellung, kein Freigabemodell: Die Rechnung wird mit Zustellung an den Käufer rechtswirksam, und die Übermittlung an die NTS am nächsten Tag ist eine gesonderte Meldepflicht, keine Voraussetzung für die Gültigkeit der Rechnung.
Die e-Tax-Invoice-Pflicht wurde über Kapitalgesellschaften hinaus auf Einzelunternehmer mit einem jährlichen Lieferwert von über 1 Milliarde KRW ausgeweitet -- die erste einer Reihe von Schwellenwertsenkungen, die die Reichweite der Pflicht im folgenden Jahrzehnt stetig vergrößern sollten.
Der Umsatzschwellenwert, der Einzelunternehmer in die e-Tax-Invoice-Pflicht einbezieht, sank von 1 Milliarde KRW auf 300 Millionen KRW -- die erste von mehreren Senkungen, die sich bis in die 2020er Jahre fortsetzen sollten.
Der Umsatzschwellenwert sank erneut, von 300 Millionen KRW auf 200 Millionen KRW, wodurch ein breiteres Band von Einzelunternehmern in das verpflichtende e-Tax-Invoice-System einbezogen wurde -- Teil eines über mehrere Jahre andauernden Vorstoßes hin zu einer nahezu universellen Abdeckung.
Der Schwellenwert für Einzelunternehmer sank auf 100 Millionen KRW, und die NTS führte die Selbstfakturierung ein: Kann ein Lieferant keine e-Tax Invoice ausstellen, darf der Käufer stattdessen selbst eine für umsatzsteuerpflichtige Lieferungen erstellen, vorbehaltlich der Bestätigung durch ein Bezirksfinanzamt.
Der Schwellenwert für Einzelunternehmer sank erneut, auf 80 Millionen KRW des Vorjahresumsatzes -- das niedrigste Niveau, seit die Pflicht 2012 erstmals über Kapitalgesellschaften hinaus ausgeweitet wurde. Dies ist der aktuelle Schwellenwert zum Zeitpunkt der letzten Aktualisierung dieses Trackers; weitere Senkungen werden allgemein erwartet, um den Trend zu einer universellen Abdeckung fortzusetzen, wenngleich noch kein weiteres konkretes Datum gesetzlich festgelegt wurde.
e-Tax Invoices werden im XML-Format mit einer digitalen Signatur erstellt — entweder einem Zertifikat einer öffentlichen Zertifizierungsstelle oder einem von der NTS ausgestellten E-Steuerzertifikat — und an die zentrale NTS-Plattform (Hometax) übermittelt.
Das Muster aus XML plus digitaler Signatur ist seit über einem Jahrzehnt stabil, sodass die meisten Buchhaltungs- und ERP-Systeme es bereits nativ unterstützen — die eigentliche Integrationsentscheidung betrifft, welchen der fünf Übermittlungskanäle Sie nutzen.
Fünf getrennte Kanäle sind mehr, als die meisten Pflichten in diesem Tracker bieten — die AVRS-Telefon- und die persönliche Variante existieren speziell für sehr kleine Steuerzahler ohne eigene digitale Infrastruktur.
Dass die eigene zentrale Speicherung der Regierung die Aufbewahrungspflicht abdeckt, ist ein echter Komfort, den die meisten neueren Pflichten in diesem Tracker noch nicht bieten — eine Sache weniger, die ein konformes Unternehmen selbst verwalten muss.
Anders als bei den andernorts in diesem Tracker verbreiteten Freigabemodell-Pflichten betreibt Südkorea ein Meldemodell nach Rechnungsausstellung in Echtzeit: Die Rechnung ist rechtsgültig, sobald sie dem Käufer zugestellt wurde, und die Übermittlung an die NTS am nächsten Tag ist eine gesonderte Meldepflicht, keine Voraussetzung für die Gültigkeit. Die Pflicht erfasst inländische B2B- und B2G-Transaktionen; eine allgemeine B2C-Pflicht zur elektronischen Rechnungsstellung besteht nicht.
Der Schwellenwert ist seit 2012 fünfmal gesunken (1 Milliarde → 300 Millionen → 200 Millionen → 100 Millionen → 80 Millionen KRW) — prüfen Sie die aktuelle Zahl direkt, statt sich auf eine Zahl zu verlassen, die Sie vielleicht vor einigen Jahren gesehen haben.
Dies ist ein engerer Anwendungsbereich als bei mehreren Pflichten andernorts in diesem Tracker, die auch B2C erfassen — es lohnt sich, dies mit Ihrer eigenen Transaktionsmischung abzugleichen, bevor Sie von einer vollständigen Abdeckung ausgehen.
Jede e-Tax Invoice durchläuft dieselbe Abfolge — beachten Sie, dass dies eine Meldung ist, kein Freigabemodell:
Die Rechnung ist bereits rechtsgültig, sobald sie den Käufer erreicht — die NTS wird nicht vorab um Genehmigung gebeten. Das ist der entscheidende Unterschied zu den andernorts in diesem Tracker behandelten Freigabemodell-Pflichten.
Um konform zu sein, müssen Sie prüfen, ob Sie betroffen sind (alle Kapitalgesellschaften, oder Einzelunternehmer oberhalb des aktuellen Schwellenwerts von 80 Millionen KRW), ein digitales Zertifikat beschaffen, einen Übermittlungskanal wählen und die Übermittlungsfrist bis zum nächsten Werktag einhalten.
Alle Kapitalgesellschaften sind seit 2011 unabhängig von der Größe betroffen; Einzelunternehmer sollten ihren Vorjahresumsatz mit dem aktuellen Schwellenwert von 80 Millionen KRW vergleichen, nicht mit einer älteren Zahl.
Sie benötigen entweder ein Zertifikat einer öffentlichen Zertifizierungsstelle oder ein von der NTS ausgestelltes E-Steuerzertifikat, bevor Sie eine konforme e-Tax Invoice ausstellen können.
Wählen Sie zwischen dem kostenlosen NTS-Hometax-Portal, einem zertifizierten ASP, einem internen Buchhaltungssystem mit digitalem Zertifikat, dem AVRS-Telefonsystem, oder der persönlichen Einreichung — je nachdem, was zu Ihrem Rechnungsvolumen und Ihren vorhandenen Systemen passt.
Decken Sie die Steueridentifikationsnummer und Adresse beider Parteien, die Kosten inklusive Mehrwertsteuer, das Rechnungsdatum und die Kundendaten ab — die Warenbeschreibung ist optional.
Übermitteln Sie nach Möglichkeit bis zum Tag nach der Ausstellung an die NTS; die monatliche Sammelmeldung bis zum 10. des Folgemonats existiert als Rückfalloption, birgt aber bei regelmäßiger Nutzung ein eigenes Bußgeldrisiko.
Eine fehlende oder fehlerhafte e-Tax Invoice eines Lieferanten blockiert Ihren eigenen Abzug, unabhängig davon, wessen Fehler es ist — prüfen Sie dies, bevor Sie sich darauf verlassen.
Südkorea untermauert die Pflicht mit einem gestuften, am Lieferwert bemessenen Bußgeldkatalog für Kapitalgesellschaften und betroffene Einzelunternehmer, gedeckelt pro Jahr außer bei vorsätzlichen Verstößen — und gesondert führen fehlende oder fehlerhafte Lieferantenrechnungen dazu, dass der Käufer seinen eigenen Vorsteuerabzug verliert.
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