Länderanalyse
Aserbaidschans e-qaimə-Mandat begann am 1. April 2017 auf Grundlage des Kabinettsbeschlusses Nr. 89, mit dem Artikel 71-1 des Steuergesetzbuchs umgesetzt wurde, und wurde am 1. Januar 2018 auf alle übrigen Steuerpflichtigen ausgeweitet. 2020 wurde die gesonderte elektronische Mehrwertsteuerrechnung abgeschafft und in die e-qaimə überführt. Der Kabinettsbeschluss Nr. 26 von 2021 ist das derzeit maßgebliche Regelwerk. Zum 1. Januar 2026 traten neue Fristenregelungen in Kraft.
Der Beschluss des Ministerkabinetts Nr. 89 vom 14. März 2017 billigte die Regeln zu Form, Anwendung, Verbuchung und Verwendung der elektronischen Rechnung und setzte damit den neuen Artikel 71-1 des Steuergesetzbuchs um. Ab dem 1. April 2017 mussten mehrwertsteuerlich registrierte Personen sowie Personen im Sinne von Artikel 218.1.2 des Steuergesetzbuchs -- Handels- und Gastronomiebetriebe, deren steuerpflichtige Umsätze in einem beliebigen Monat eines rollierenden Zwölfmonatszeitraums AZN 200.000 überstiegen -- elektronische Rechnungen für gelieferte Waren, erbrachte Werkleistungen und erbrachte Dienstleistungen im Rahmen ihrer Geschäftstätigkeit ausstellen. Startdatum und Anwendungsbereich sind auf der eigenen e-qaimə-Seite des Staatlichen Steuerdienstes bestätigt.
Ab dem 1. Januar 2018 erfasste die zweite Phase desselben Rahmens nach Artikel 71-1 alle übrigen Steuerpflichtigen, über die seit April 2017 einbezogenen mehrwertsteuerlich registrierten Personen und die Personen nach Artikel 218.1.2 hinaus. Von diesem Zeitpunkt an deckt das aserbaidschanische Mandat praktisch die gesamte B2B-Lieferlandschaft ab, ohne Umsatzschwelle für die E-Rechnungspflicht selbst. Die Stufenfolge ist in der eigenen e-qaimə-Präsentation des Staatlichen Steuerdienstes dargestellt. Personen, die nicht als Steuerpflichtige registriert sind, können überhaupt keine elektronischen Rechnungen ausstellen.
Zum 1. Januar 2020 wurde die elektronische Steuerrechnung (elektron vergi hesab-fakturası, e-VHF) abgeschafft und in die e-qaimə überführt, die damit zum primären Buchungsbeleg für sämtliche Geschäftsvorfälle wurde. Mehrwertsteuerpflichtige nutzen nun die e-qaimə selbst als Beleg für die Berechnung und den Vorsteuerabzug -- zuvor belegte sie lediglich die Warenbewegung. Ab demselben Datum kann ein Aussteller eine Rechnung nicht mehr einseitig ohne Zustimmung des Empfängers stornieren, und es wurden neun unterschiedliche Rechnungstypen eingeführt. Das sollte man klar sagen, weil es oft falsch dargestellt wird: Dies war kein Schritt von Papier zu digital. Aserbaidschans Vorgängerdokument war bereits seit etwa 2008 elektronisch; 2020 wurden zwei elektronische Systeme zu einem zusammengeführt.
Ab dem 1. Januar 2024 muss an dem Tag, an dem eine Vorauszahlung eingeht, eine elektronische Rechnung ausgestellt werden, und die spätere Lieferrechnung muss mit Serie und Nummer auf diese Vorauszahlungsrechnung verweisen. Bemerkenswert ist, dass die Pflicht nicht auf Mehrwertsteuerpflichtige beschränkt ist -- erfasst sind auch Steuerpflichtige der vereinfachten Besteuerung, nicht mehrwertsteuerpflichtige Personen und Gewinnsteuerpflichtige. Ungewöhnlicherweise zieht die verspätete Einreichung einer Vorauszahlungsrechnung ausdrücklich keine Finanzsanktion nach sich, anders als bei gewöhnlichen elektronischen Rechnungen. Sekundäre aserbaidschanische Steuerportale führen diese Bestimmung als Artikel 71-1.5.12 an, während die eigene FAQ des Staatlichen Steuerdienstes für 2026 die Vorauszahlungsregel als Artikel 71-1.1.5 zitiert; diese Abweichung in der Nummerierung ließ sich nicht gegen einen konsolidierten Text des Steuergesetzbuchs auflösen und wird hier gekennzeichnet statt aufgelöst.
Ein Gesetz vom 9. Dezember 2025, angewandt durch das Präsidialdekret Nr. 563 vom 29. Dezember 2025, fügte mit Wirkung zum 1. Januar 2026 die Artikel 71-1.1.3-1 und 71-1.1.3-2 in das Steuergesetzbuch ein. Die allgemeine Fünf-Tage-Frist für Dienstleistungsrechnungen gilt für zwei Kategorien nicht mehr. Internationale Transportdienstleistungen müssen bis zum Beginn des Transports abgerechnet werden. Regelmäßig und fortlaufend erbrachte Dienstleistungen -- Sicherheit, Reinigung, Versorgungsleistungen, Abonnements -- müssen für jeden Kalendermonat zu dem Zeitpunkt abgerechnet werden, zu dem die Leistungserbringung dieses Monats beginnt, selbst wenn der Vertrag eine quartalsweise oder jährliche Abrechnung vorsieht. Als Begründung wird angeführt, dass Steuerpflichtige das Fünf-Tage-Fenster nicht länger nutzen sollen, um Umsätze zwischen Meldezeiträumen zu verschieben.
Eine konforme e-qaimə ist ein XML-Dokument, das auf Aserbaidschanisch ausgestellt, mit einer fortgeschrittenen elektronischen Signatur signiert, über das Portal des Staatlichen Steuerdienstes an den registrierten Empfänger übermittelt und in AVİS, dem automatisierten Steuerinformationssystem, erfasst wird. Der Staatliche Steuerdienst veröffentlicht die Dateiformat-Spezifikation, Mustervorlagen und eine Klassifikationsdatei für Waren, Werk- und Dienstleistungen. Signiert wird mit ASAN İMZA, e-İmza oder SİMA Token; dabei entstehen .adoc- oder .edoc-Container.
Das Fehlen einer Ausrichtung an EN 16931 und Peppol wird von einer einzigen Sekundärquelle behauptet und im Übrigen durch Schweigen bestätigt; keine Primärquelle äußert sich dazu in die eine oder andere Richtung.
Aserbaidschan bietet zwei Modi an, und die Bezeichnung verleitet zu der Annahme, einer davon erlaube die Ausstellung von Rechnungen außerhalb des staatlichen Systems. Das ist nicht der Fall. Im Online-Modus authentifiziert man sich mit einer fortgeschrittenen elektronischen Signatur am Portal İnternet Vergi İdarəsi und erstellt und versendet die Rechnung in Echtzeit. Im Offline-Modus lädt man eFP — Elektron Faktura hazırlama Proqramı — herunter, erstellt und verpackt Rechnungen ohne Internetverbindung, signiert das Paket und lädt es anschließend in das Portal hoch; in diesem Moment vergibt der Staatliche Steuerdienst Serie und Nummer und versendet eine Bestätigung per E-Mail. eFP ist ein Vorbereitungswerkzeug, kein Ausstellungskanal. Es gibt keine rechtsgültige e-qaimə, die den Staatlichen Steuerdienst nie berührt, denn die Identität der Rechnung — ihre Serie und ihre Nummer — wird vom Staat und nicht vom Steuerpflichtigen vergeben.
Das Mandat erfasst praktisch die gesamte B2B-Lieferlandschaft, seit der Phase 2018 ohne Umsatzschwelle für die Pflicht selbst. B2C liegt grundsätzlich außerhalb des Anwendungsbereichs — der Einzelhandel läuft stattdessen über Registrierkassen der neuen Generation —, ein Verbraucher kann jedoch bei einem Einzelhandels- oder Gastronomieumsatz eine elektronische Rechnung verlangen. Personen, die nicht als Steuerpflichtige registriert sind, können überhaupt keine elektronischen Rechnungen ausstellen, und Gebietsfremde stellen keine aserbaidschanischen elektronischen Rechnungen aus.
Der B2G-Anwendungsbereich ist abgeleitet: Er wird von zwei Sekundärquellen behauptet und nirgends ausgenommen, doch keine Primärquelle benennt ihn ausdrücklich.
Wer zu Aserbaidschan recherchiert, stößt auf ein Benennungsproblem, das man offen ansprechen sollte. Eine Compliance-Quelle bezeichnet das System als Post-Audit-Meldemodell und ausdrücklich nicht als Vorabfreigabe (Pre-Clearance). Eine zweite nennt es „Post-Audit-Clearance", was in sich widersprüchlich ist. Eine dritte spricht von einem Clearance-Modell. Alle drei beschreiben denselben Mechanismus. Diese Seite übernimmt keine dieser Bezeichnungen, denn „Clearance" überzeichnet das Geschehen und „Post-Audit" verharmlost es. Tatsächlich zutreffend ist nach den Primärquellen: Die Rechnung kann außerhalb des staatlichen Systems nicht existieren, ihre Identität wird staatlich vergeben, sie wird bei Ausstellung in AVİS erfasst, und das System prüft die Steuernummer der Gegenpartei und berechnet die Mehrwertsteuer automatisch — aber weder ein Steuerbeamter noch eine Regel-Engine genehmigt den Inhalt der Rechnung als Voraussetzung ihrer Gültigkeit, und eine passive Gegenpartei genehmigt sie nach fünf Tagen automatisch. Das ist Registrierung bei Ausstellung, und diese in einem Satz zu beschreiben nützt dem Leser mehr, als sie in eine Ein-Wort-Kategorie zu pressen. Eine weitere Warnung: Ein Branchenartikel von 2025 behauptet, Aserbaidschan habe die E-Rechnungsstellung 2010 nach Artikel 2 des Steuergesetzbuchs vorgeschrieben. Das ist falsch — Artikel 2 betrifft die Grundlagen der Steuergesetzgebung, und die maßgebliche Vorschrift ist Artikel 71-1, eingefügt mit Wirkung zum 1. April 2017. Sie wird hier benannt, damit ein künftiger Leser sie nicht aus einem Suchtreffer wieder aufgreift.
Eine e-qaimə durchläuft diese Abfolge sowohl im Online- als auch im Offline-Modus:
Der Staatliche Steuerdienst ist in Echtzeit in die Transaktion eingebunden — er nummeriert und erfasst die Rechnung jedoch, statt sie zu genehmigen, und die entscheidende Validierung ist die des Käufers oder dessen Schweigen.
Wenn Sie als registrierter Steuerpflichtiger in Aserbaidschan Waren, Werk- oder Dienstleistungen liefern, fallen Sie bereits in den Anwendungsbereich, und zwar seit 2018. Die aktuelle Arbeit betrifft die Fristenänderung zum 1. Januar 2026, die für alle, die fortlaufende Dienstleistungen quartalsweise oder jährlich abrechnen, wirklich einschneidend ist und die die meisten internationalen Compliance-Zusammenfassungen noch nicht aufgegriffen haben.
Das ist der dringendste Punkt auf dieser Seite. Seit dem 1. Januar 2026 müssen regelmäßig und fortlaufend erbrachte Dienstleistungen — Sicherheit, Reinigung, Versorgungsleistungen, Abonnements und die meisten SaaS-Angebote — monatlich abgerechnet werden, jeweils zu Beginn der Leistung des betreffenden Monats, selbst wenn Ihr Vertrag quartalsweise oder jährlich abrechnet. Wenn Ihr ERP noch einer pauschalen Fünf-Tage-Regel für Dienstleistungen folgt, folgt es einer Regel, die nicht mehr gilt.
Internationale Transportdienstleistungen müssen nun bis zum Beginn des Transports abgerechnet werden, nicht innerhalb von fünf Tagen danach. Für Fracht- und Logistikunternehmen kehrt das die übliche Reihenfolge um und erfordert eine Prozessänderung, nicht nur ein anderes Datumsfeld.
Sie benötigen ASAN İMZA, ein e-İmza-Zertifikat oder ein SİMA Token sowie Zugang zum Portal İnternet Vergi İdarəsi. Wenn Sie Rechnungen in großer Zahl offline vorbereiten wollen, installieren Sie zusätzlich eFP — denken Sie aber daran, dass es Rechnungen vorbereitet und nicht ausstellt.
Artikel 58.8.2 sanktioniert den Käufer, wenn er Waren ohne die erforderlichen Rechnungen vorhält, mit denselben ansteigenden Sätzen von 10/20/40 %. Haken Sie bei Lieferanten nach, die nicht ausgestellt haben, und nutzen Sie das fünftägige Bestätigungsfenster aktiv — Schweigen gilt als Bestätigung, sodass eine ungeprüfte Rechnung zu einer akzeptierten wird.
Der neue Artikel 155.1-1 zählt bargeldlose Point-of-Sale-Einnahmen bei der Prüfung der Registrierungsschwelle von AZN 200.000 nur zur Hälfte, sodass ein Einzelhandels- oder Dienstleistungsunternehmen nun rund AZN 400.000 Kartenumsatz erzielen kann, bevor eine Registrierungspflicht entsteht. Wer nahe an der Grenze lag, ist es womöglich nicht mehr.
Aserbaidschan veröffentlicht einen echten, bezifferten und ansteigenden Sanktionskatalog für Verstöße gegen die E-Rechnungspflichten, und er trifft beide Seiten des Geschäfts: den Verkäufer für die Nichtausstellung und den Käufer für das Vorhalten von Waren ohne die erforderlichen Rechnungen.
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