Länderanalyse
Die Rechtsgrundlage reicht bis zum TRAIN-Gesetz von 2018 zurück, das elektronische Rechnungsstellung und eine nahezu in Echtzeit erfolgende Meldung von Verkaufsdaten für Großsteuerpflichtige ermöglichte. Ein Pilotprojekt von 2022 ("LT100") pausierte rund zwei Jahre, bevor die RR 11-2025 das Mandat 2025 wieder aufnahm und erweiterte. Diese Frist wurde selbst erneut verschoben: Die RR 26-2025 (Oktober 2025) verschob Phase 1 auf den 31. Dezember 2026.
Das Gesetz zur Steuerreform für Beschleunigung und Inklusion (TRAIN-Gesetz) änderte die Abschnitte 237 und 237-A des National Internal Revenue Code und ermächtigte die Steuerbehörde BIR, von Großsteuerpflichtigen und Exporteuren elektronische Rechnungen/Belege sowie eine nahezu in Echtzeit erfolgende elektronische Umsatzmeldung zu verlangen. Damit wurde die rechtliche Grundlage für alles Folgende geschaffen, jedoch entstand daraus allein noch keine geltende Rechnungsstellungspflicht -- die BIR musste erst noch Durchführungsvorschriften erlassen und das System aufbauen.
Die Revenue Regulations Nr. 8-2022 (RR 8-2022) erließen die ersten Durchführungsvorschriften zu den E-Invoicing-Bestimmungen des TRAIN-Gesetzes und machten E-Invoicing/E-Receipting ab dem 1. Juli 2022 für Exporteure, E-Commerce-Betreiber und Mitglieder des Large Taxpayers Service verpflichtend, wobei zunächst rund 100 Großsteuerpflichtige in das Electronic Invoicing/Receipting System (EIS) aufgenommen wurden. Technische Probleme und Kapazitätsengpässe zwangen die BIR, das Programm noch im selben Jahr zu pausieren; es blieb rund zwei Jahre lang ausgesetzt, bevor es unter der RR 11-2025 formell wieder aufgenommen wurde.
Im Zuge des CREATE-MORE-Gesetzes nahm die Revenue Regulations Nr. 11-2025 (RR 11-2025) das zuvor ausgesetzte E-Invoicing-Programm formell wieder auf und legte die auch heute noch geltende Liste erfasster Steuerpflichtiger fest: Großsteuerpflichtige, E-Commerce-/Digitalunternehmen jeder Größe, Exporteure, Nutzer computergestützter Buchhaltungssysteme oder POS-Systeme mit E-Invoicing-Funktion sowie registrierte Unternehmen mit Steueranreizen. Den erfassten Steuerpflichtigen wurde ein Jahr zur Umstellung eingeräumt -- eine Frist zum 14. März 2026, die noch vor ihrem Eintritt durch RR 26-2025 ersetzt wurde.
Die Revenue Regulations Nr. 26-2025 (RR 26-2025) verschob die Frist für die Einhaltung von Phase 1 vom 14. März 2026 auf den 31. Dezember 2026 -- rund neuneinhalb Monate zusätzlicher Vorlauf für die unter RR 11-2025 benannten Steuerpflichtigen. Branchenquellen beschreiben die praktische Wirkung so, dass E-Invoicing ab dem 1. Januar 2027 verpflichtend wird. Dies ist bereits die zweite Verschiebung dieser konkreten Frist (auch das Mandat selbst war nach seinem Pilotprogramm 2022 rund zwei Jahre ausgesetzt) -- betrachten Sie das Datum daher als aktuelles offizielles Ziel und nicht als endgültige Gewissheit.
Eine konforme E-Rechnung muss ein strukturiertes, maschinenlesbares Datenformat verwenden, das zur elektronischen Übermittlung an das BIR geeignet ist -- PDFs und andere unstrukturierte Formate gelten nicht mehr, sobald Phase 1 anwendbar ist. Das BIR hat kein einziges festes technisches Schema veröffentlicht, wie es UBL oder Peppol andernorts in diesem Tracker definieren; die Ausstellung erfolgt über vom BIR zugelassene Computerized Accounting Systems (CAS) oder Kassensysteme, oder direkt über das EIS-Portal.
Anders als UBL oder Peppol andernorts in diesem Tracker hat das BIR kein einziges festes technisches Schema veröffentlicht -- bestätigen Sie die aktuelle Spezifikation direkt beim BIR oder einem akkreditierten Dienstleister, bevor Sie darauf aufbauen.
Eine veraltete oder fehlende CAS/POS-Genehmigung ist eine eigenständige Compliance-Lücke, unabhängig vom Rechnungsformat selbst.
Die Aufbewahrungs- und Genehmigungspflichten kommen zum eigentlichen Rechnungsmandat hinzu -- beide sind separate, laufende BIR-Pflichten, keine einmaligen Einrichtungsschritte.
Phase 1 umfasst Großsteuerpflichtige, E-Commerce- und Digitalplattform-Unternehmen jeder Größe, Exporteure mit umsatzsteuerlich nullbesteuerten Verkäufen, Nutzer von Computerized Accounting Systems oder POS-Systemen mit E-Invoicing-Fähigkeit sowie registrierte Unternehmen (Registered Business Enterprises) mit Steueranreizen. Kleinstunternehmen (jährlicher Bruttoumsatz unter PHP 3 Millionen) sind befreit, können sich aber freiwillig anmelden, um Kostenabzugsanreize zu erhalten. Mittlere und kleine Unternehmen außerhalb dieser Kategorien fallen unter eine noch nicht terminierte Phase 2.
Der Anwendungsbereich ist breiter als nur "Großsteuerpflichtige" -- jedes E-Commerce-Unternehmen, unabhängig von seiner Größe, fällt bereits unter Phase 1.
Behandeln Sie Phase 2 als Richtung, nicht als Termin -- das BIR hat erklärt, sie werde folgen, sobald die eigenen Systeme bereit sind, ohne bislang bestätigten Zeitplan.
Eine philippinische E-Rechnung durchläuft diese Abfolge, sobald Phase 1 anwendbar ist -- beachten Sie, dass dies eine Meldung ist, kein Freigabemodell:
Die Rechnung ist bereits rechtlich vollständig, sobald sie den Käufer erreicht -- das BIR wird nicht vorab um Genehmigung gebeten, anders als bei den andernorts in diesem Tracker behandelten Freigabemodell-Mandaten (Kolumbien, Argentinien, Jordanien).
Die Vorbereitung bedeutet, zu prüfen, ob Sie bereits in den Anwendungsbereich von Phase 1 fallen (die Liste ist breiter als nur "Großsteuerpflichtige"), von PDF-Rechnungen auf ein wirklich strukturiertes Format umzusteigen, Ihre CAS/POS-BIR-Genehmigung aktuell zu halten und angesichts der dokumentierten Geschichte von Terminverschiebungen dieses Mandats einen zeitlichen Puffer einzuplanen.
Großsteuerpflichtige, E-Commerce-/Digitalunternehmen jeder Größe, Exporteure und CAS/POS-Nutzer sind bereits jetzt erfasst -- die Liste ist breiter als nur "Großsteuerpflichtige", prüfen Sie daher sorgfältig, statt anzunehmen, dass es nicht gilt.
Die RR 26-2025 stellt ausdrücklich klar, dass PDFs und andere unstrukturierte Formate nicht mehr als gültige E-Rechnungen gelten, sobald Phase 1 anwendbar ist -- stellen Sie sicher, dass Ihre Rechnungs- oder POS/CAS-Software ein wirklich strukturiertes, maschinenlesbares Format erzeugen kann.
Computerisierte Buchhaltungs- und Kassensysteme, die für die elektronische Rechnungsstellung verwendet werden, benötigen eine aktuelle BIR-Nutzungsgenehmigung -- eine veraltete oder fehlende Genehmigung ist eine eigenständige Compliance-Lücke, unabhängig vom Rechnungsformat selbst.
Die Echtzeit-Übermittlung von Verkaufsdaten hängt davon ab, ob das eigene Electronic Sales Reporting System (ESRS) des BIR bereit ist -- Mitte 2026 war es noch nicht vollständig in Betrieb, rechnen Sie daher vor der Frist mit weiteren technischen Leitlinien.
Das Mandat wurde nach seinem Pilotprojekt von 2022 für rund zwei Jahre vollständig pausiert, und die Frist für Phase 1 hat sich bereits von März 2026 auf Dezember 2026 verschoben. Planen Sie, deutlich vor dem Termin bereit zu sein, nicht genau an diesem Tag.
Kleinstunternehmen (mit einem jährlichen Bruttoumsatz unter PHP 3 Millionen) können durch eine frühzeitige freiwillige Teilnahme Kostenabzugsanreize erhalten, auch wenn sie noch nicht zur Einhaltung verpflichtet sind.
Die Philippinen untermauern ihre E-Invoicing-Vorschriften mit einer echten, gestuften Durchsetzungsstruktur nach dem NIRC in der durch das TRAIN-Gesetz und die RR 13-2021 geänderten Fassung: Geldbußen und Freiheitsstrafen bei Nichtausstellung einer erforderlichen E-Rechnung, eine hohe tageweise oder prozentuale Strafe (mit möglicher endgültiger Schließung nach 180 Tagen) bei Nichtübermittlung von Verkaufsdaten an das BIR, und separat harte Sanktionen für die vorsätzliche Nutzung von Software zur Verkaufsunterdrückung.
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