Analyse par pays
Trois régimes distincts — B2G, SII et désormais VeriFactu — se sont accumulés sur plus d'une décennie. L'obligation B2B de Crea y Crece est l'élément le plus récent, et celui auquel il manque encore le détail d'application.
Les factures aux organismes publics espagnols doivent être soumises au format XML Facturae via la plateforme FACe — une facture papier ou un simple PDF n'est pas valable et ne sera pas traité.
Les grands contribuables et déclarants mensuels doivent envoyer les registres de ventes et d'achats à l'AEAT dans un délai de 4 jours, remplaçant la déclaration trimestrielle par blocs par une visibilité quasi en temps réel. Les entreprises soumises au SII sont hors du champ d'application de VeriFactu.
Établit le cadre légal imposant la facturation électronique B2B structurée — mais, en tant que loi-cadre, laisse le détail technique et les dates de démarrage exactes à un futur arrêté ministériel d'application.
Fixe les exigences techniques pour les systèmes de facturation (Reglamento de requisitos de los sistemas informáticos de facturación) sous-tendant VeriFactu : chaînes de hachage cryptographiques, horodatage sécurisé et signatures électroniques pour empêcher toute altération non détectée des registres.
Les entreprises soumises à l'impôt sur les sociétés doivent utiliser un logiciel de facturation certifié VeriFactu (RRSIF) garantissant l'intégrité, la traçabilité et l'inaltérabilité des registres de facturation transmis à l'Agencia Tributaria (AEAT).
L'obligation VeriFactu s'étend à tous les autres contribuables tenus de conserver des registres de facturation, y compris les indépendants et autres professionnels soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
La facturation électronique B2B structurée devient obligatoire pour les grandes entreprises en vertu de la loi Crea y Crece, échangée via des plateformes privées (avec copie obligatoire à la plateforme étatique) ou la solution publique gratuite (SPFE), fonctionnant en parallèle de VeriFactu.
L'obligation de facturation électronique B2B s'étend aux PME, indépendants et toutes les autres entreprises assujetties à la TVA, achevant la réforme espagnole de facturation électronique à double voie.
L'élément le plus important à comprendre sur l'Espagne : VeriFactu n'est pas du tout un format de facture — c'est une exigence portant sur le logiciel qui produit vos factures.
Une facture conforme à VeriFactu peut rester, en apparence, un simple PDF — ce qui compte est l'intégrité du registre sous-jacent, pas son format visuel.
Ceci est en vigueur depuis plus d'une décennie et ne change pas — traitez-le comme la base stable pendant que VeriFactu et Crea y Crece continuent tous deux d'évoluer.
Ne figez pas encore une hypothèse de schéma B2B spécifique dans les systèmes de production — Facturae et UBL sont tous deux plausibles, et l'arrêté tranchera.
Si vous êtes une entreprise plutôt qu'un éditeur de logiciel, votre tâche consiste à confirmer que votre fournisseur a déposé cette déclaration — pas à la déposer vous-même.
L'Espagne fait fonctionner trois systèmes parallèles qui ne communiquent pas tous de la même manière entre eux — savoir lequel s'applique à vous compte autant que le détail technique.
Ils s'excluent mutuellement — si vous relevez du SII, vous êtes explicitement hors du champ de VeriFactu. Ne construisez pas pour les deux.
Les deux modes satisfont l'exigence légale — le choix dépend de votre préférence opérationnelle entre la déclaration en direct et des registres locaux conservés et inviolables.
Le réseau de facturation électronique B2B n'envoie pas le contenu des factures à l'AEAT comme le fait VeriFactu — il s'agit d'une couche distincte d'échange et de suivi de statut entre partenaires commerciaux.
Il s'agit d'un pouvoir d'inspection nettement plus fort que celui accordé par la plupart des régimes de facturation électronique de l'UE — planifiez l'architecture de votre système en supposant que l'AEAT peut et va l'exercer.
Deux réformes avançant sur des voies différentes, votre liste de préparation se divise véritablement en deux.
Vérifiez si vous êtes déjà un grand contribuable ou déclarant mensuel dans le SII — si oui, VeriFactu ne s'applique pas du tout à vous.
Demandez à votre fournisseur de logiciel de facturation de confirmer qu'il a déposé la déclaration responsable pour votre version spécifique — c'est son obligation, pas la vôtre, mais vous avez besoin de cette assurance.
Contribuables soumis à l'IS : décidez entre transmission en temps réel à l'AEAT et stockage local à chaîne de hachage avant le 1er janvier 2027. Indépendants et autres : la même décision s'applique avant le 1er juillet 2027.
Si vous facturez déjà des organismes publics, confirmez que la génération Facturae 3.2.1/3.2.2 et la soumission via FACe restent en bon état de fonctionnement — cette obligation ne change pas.
Une fois publié, votre délai de conformité démarre immédiatement — 1 an au-delà de 8 millions € de chiffre d'affaires, 2 ans sinon. N'attendez pas la publication pour commencer à évaluer les plateformes.
Planifiez séparément la conservation fiscale de 4 ans et la conservation commerciale de 6 ans, et informez l'AEAT si des registres sont hébergés à l'étranger.
La structure de sanctions espagnole s'échelonne selon la gravité du problème sous-jacent — une erreur de format et une fraude pure se situent aux extrémités opposées d'un éventail très large.