Länderanalyse
Die Einführung der E-Rechnungsstellung in Serbien begann im öffentlichen Sektor: Lieferanten öffentlicher Käufer mussten ab dem 1. Mai 2022 elektronische Rechnungen über SEF ausstellen, während öffentliche Stellen ab dem 1. Juli 2022 verpflichtet waren, Rechnungen an Unternehmen auszustellen. Die allgemeine B2B-Pflicht folgte am 1. Januar 2023 und machte die E-Rechnungsstellung (Ausstellung und Empfang) für den gesamten Privatsektor bei mehrwertsteuerpflichtigen Steuerpflichtigen verbindlich. Ein separates Gesetz, das Zakon o elektronskim otpremnicama, führt nun ein paralleles System elektronischer Lieferscheine ein, das in zwei Phasen eingeführt wird: öffentlicher Sektor, Händler verbrauchsteuerpflichtiger Waren und Frachtführer ab dem 1. Januar 2026, ausgeweitet auf den allgemeinen B2B-Warenverkehr des Privatsektors ab dem 1. Oktober 2027.
Seit dem 1. Mai 2022 ist jeder Lieferant des Privatsektors an einen serbischen öffentlichen Käufer verpflichtet, Rechnungen elektronisch über SEF (Sistem elektronskih faktura), die zentrale E-Rechnungsplattform der Regierung, auszustellen, gemäß dem Zakon o elektronskom fakturisanju ("Sl. glasnik RS" br. 44/2021, 129/2021, 138/2022).
Seit dem 1. Juli 2022 mussten serbische öffentliche Stellen selbst E-Rechnungen über SEF an private Unternehmen ausstellen und schlossen damit den B2G/G2B-Teil der Einführung vor der allgemeinen B2B-Pflicht ab, die am 1. Januar 2023 folgte.
Seit dem 1. Januar 2023 ist die E-Rechnungsstellung (sowohl Ausstellung als auch Empfang) im gesamten serbischen Privatsektor für alle mehrwertsteuerpflichtigen Steuerpflichtigen verpflichtend -- im Gesetzestext wurde keine Unternehmensgrößen- oder Umsatzschwelle gefunden. Jede Rechnung wird bei SEF eingereicht und von SEF validiert, bevor sie den Empfänger erreicht, ein zentrales Freigabemodell (CTC), das funktional dem italienischen SDI ähnelt, unter Verwendung von XML auf Basis von UBL 2.1 mit einer serbienspezifischen CIUS, die an EN 16931 angelehnt ist.
Neben der allgemeinen B2B-E-Rechnungspflicht mussten mehrwertsteuerpflichtige Steuerpflichtige ab dem 1. Januar 2023 auch ihre MwSt-Selbstveranlagungsberechnung elektronisch innerhalb von SEF erfassen, gemäß Art. 4 des zentralen E-Rechnungsgesetzes. Dies ist eine der E-Rechnungspflicht übergeordnete MwSt-Erfassungspflicht, keine eigenständige separate Rechnungsanforderung.
Ein separates Gesetz, das Zakon o elektronskim otpremnicama ("Sl. glasnik RS" br. 94/2024 i 109/2025), macht elektronische Lieferscheine ab dem 1. Januar 2026 für öffentliche Stellen, Händler verbrauchsteuerpflichtiger Waren (Kraftstoff, Alkohol, Tabak, E-Zigaretten, Strom, Kaffee) und Frachtführer, die bei Straßenkontrollen Frachtpapiere vorlegen, verpflichtend. Dies ist eine Dokumentationspflicht für den Warenverkehr, getrennt von der E-Rechnungspflicht -- eine Übergangsfrist lief bis zum 30. Juni 2026, bevor die vollständige Kontrolldurchsetzung begann.
Ab dem 1. Oktober 2027 weitet sich die e-otpremnica-Pflicht über den Anwendungsbereich der Phase 1 (öffentlicher Sektor/verbrauchsteuerpflichtige Waren/Frachtführer) hinaus auf den allgemeinen B2B-Warenverkehr (und den B2C-Empfang) des Privatsektors aus. Hinweis: Dies ist eine eigenständige Entwicklung, getrennt von einem separat gemeldeten "erweiterten B2B-E-Rechnungsreformpaket" (neue SEF-Rechnungsfelder, strengere Validierung, vollständige Dokumentenarchivierung, ein neues Bußgeldregime), das Sekundärquellen als auf "Ende 2026" verschoben beschreiben -- das genaue Datum dieser Reform konnte zum Zeitpunkt der Abfassung nicht anhand einer primären Ankündigung des Finanzministeriums bestätigt werden.
Eine SEF-konforme E-Rechnung ist ein XML-Dokument auf Basis von UBL 2.1, mit einer serbienspezifischen CIUS, die am semantischen EU-Standard EN 16931 ausgerichtet ist. Die Übermittlung folgt einem zentralen Freigabemodell (CTC) -- jede Rechnung wird bei SEF (Sistem elektronskih faktura) eingereicht und von SEF validiert, bevor sie den Empfänger erreicht, funktional ähnlich dem italienischen SDI, wobei SEF auch als Rechnungsarchiv dient. Das e-otpremnica-System verwendet denselben UBL-2.1-basierten Ansatz und wird von einem \"zentralen Informationsvermittler\" verwaltet, zugänglich über das nationale eID-Portal, die Weboberfläche, die mobile App oder die API.
Anders als Sloweniens dezentrales ZIERDED-Modell ist Serbiens SEF eine echte staatliche Freigabeplattform -- für die zentrale E-Rechnungspflicht gibt es keinen zulässigen alternativen Übermittlungskanal.
Die Produktivsetzung von SEF v4.0.0 wurde offiziell verschoben (Ankündigung am 24. Juli 2026) ohne Angabe eines neuen Termins -- der Zusammenhang zwischen v4.1.0 und der verschobenen Version v4.0.0 konnte in dieser Recherche nicht unabhängig bestätigt werden; bestätigen Sie das aktuelle Versionsverhalten direkt bei SEF, bevor Sie sich auf diesen Hinweis verlassen.
Die E-Rechnungspflicht gilt für alle mehrwertsteuerpflichtigen Steuerpflichtigen und alle Einheiten, die das öffentliche Vergabesystem nutzen, ohne dass im Gesetzestext eine Unternehmensgrößen- oder Umsatzschwelle festgelegt wäre -- ausländische Unternehmen, die über eine lokale Steuernummer oder einen Fiskalvertreter tätig sind, sind eingeschlossen. Die e-otpremnica-Pflicht ist dagegen nach Tätigkeitskategorie gestaffelt: Phase 1 erfasst den öffentlichen Sektor, Händler verbrauchsteuerpflichtiger Waren und Frachtführer; Phase 2 (1. Oktober 2027) weitet sich auf den allgemeinen B2B-Warenverkehr des Privatsektors aus. Ob die B2C-/Kassenbeleg-Rechnungsstellung innerhalb oder außerhalb der zentralen e-Faktura-Pflicht liegt, konnte in dieser Recherche nicht unabhängig bestätigt werden.
Ob die B2C-Rechnungsstellung (Verbraucher/Einzelhandel, Kassenbeleg) innerhalb oder außerhalb der e-Faktura-Pflicht liegt, konnte in dieser Recherche anhand des Gesetzestexts nicht unabhängig bestätigt werden -- Sekundärquellen deuten darauf hin, dass sie separat durch die Vorschriften zu Registrierkassen geregelt wird, doch dies sollte als unbestätigt behandelt werden.
Verwechseln Sie Phase 2 von e-otpremnica nicht mit dem separat gemeldeten \"erweiterten B2B\"-Reformpaket zur E-Rechnungsstellung (neue SEF-Felder, strengere Validierung, vollständige Dokumentenarchivierung, ein neues Bußgeldregime) -- Sekundärquellen beschreiben dieses Paket als auf \"Ende 2026\" verschoben, eine eigenständige Entwicklung, deren genaues Datum nicht anhand einer primären Ankündigung des Finanzministeriums bestätigt werden konnte.
Die meisten Unternehmen, die mit Serbien Handel treiben, haben bereits eine bestehende SEF-E-Rechnungspflicht -- die Pflicht gilt seit 2023. Die neuere Aufgabe ist das e-otpremnica-System (elektronischer Lieferschein): Unternehmen in den Kategorien der Phase 1 (öffentlicher Sektor, verbrauchsteuerpflichtige Waren, Frachtführer) mussten bis zum 1. Januar 2026 bereit sein, wobei die Kontrolldurchsetzung inzwischen vollständig in Kraft ist, während andere Unternehmen, die B2B Waren bewegen, sich rechtzeitig vor dem Phase-2-Termin am 1. Oktober 2027 vorbereiten sollten.
Dies ist für den B2B-Handel mit serbischen Geschäftspartnern seit dem 1. Januar 2023 verpflichtend -- bestätigen Sie, dass Ihre Rechnungssoftware oder Ihr Anbieter an SEF angebunden ist und sich nicht auf Papier oder einfaches PDF verlässt.
Phase 1 der Pflicht zum elektronischen Lieferschein (öffentlicher Sektor, Händler verbrauchsteuerpflichtiger Waren, Frachtführer) gilt seit dem 1. Januar 2026, wobei die vollständige Kontrolldurchsetzung nach der bis 30. Juni 2026 laufenden Übergangsfrist nun in Kraft ist.
Ab dem 1. Oktober 2027 weitet sich die Pflicht zum elektronischen Lieferschein auf den allgemeinen B2B-Warenverkehr des Privatsektors aus -- testen Sie Ihren Prozess rechtzeitig vor diesem Termin.
Das Finanzministerium verschob die Produktivsetzung von SEF v4.0.0 (Ankündigung am 24. Juli 2026), ohne einen neuen Termin zu nennen, während eine Version v4.1.0 am 2. August 2026 live ging -- bestätigen Sie beim SEF-Support, welche Version für Ihre Integration gilt.
Neue Rechnungsfelder, strengere Validierung, vollständige Dokumentenarchivierung und ein neues Bußgeldregime wurden von Sekundärquellen mit dem Zieltermin \"Ende 2026\" gemeldet, doch dies wurde nicht durch eine primäre behördliche Ankündigung bestätigt -- binden Sie keine Entwicklungsressourcen an ein unbestätigtes Datum.
Serbien untermauert beide Gesetze mit realen, gestaffelten Bußgeldern. Sowohl das E-Rechnungsgesetz (Art. 18-21) als auch das Gesetz über elektronische Lieferscheine (Art. 13-14) legen Bußgeldrahmen nach Kategorie des Verstoßenden fest (juristische Personen, Unternehmer, verantwortliche Personen), hier bezogen aus dem konsolidierten Gesetzestext von Paragraf.rs -- einem angesehenen sekundären Kompilator, nicht dem Amtsblatt selbst, sodass die artikelweise Zuordnung bis zur direkten Verifizierung anhand des Amtsblatttexts als indikativ zu behandeln ist.
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