Länderanalyse
Bulgarien setzte die B2G-E-Invoicing-Richtlinie der EU am 1. November 2019 um und verlangt seither von öffentlichen Vergabestellen den Empfang strukturierter E-Rechnungen — hat aber nie ein Mandat zwischen Unternehmen eingeführt. Die nächste größere Änderung ist überhaupt kein E-Invoicing-Mandat: Ab dem 1. Januar 2026 müssen Bulgariens größte Steuerpflichtige beginnen, monatlich ein Standard Audit File for Tax (SAF-T) einzureichen, das sich über fünf Jahre bis 2030 schrittweise auf kleinere Unternehmen ausweitet.
Seit dem 1. November 2019 müssen alle öffentlichen Vergabestellen Bulgariens strukturierte, EN-16931-konforme elektronische Rechnungen für Vergabeverfahren oberhalb der EU-Schwellenwerte für die öffentliche Auftragsvergabe empfangen und verarbeiten können, über das zentralisierte automatisierte Informationssystem für die elektronische öffentliche Auftragsvergabe (CAIS EPP). Die Pflicht gilt einheitlich für die zentrale und die nachgeordnete Verwaltung ab einem einzigen Stichtag. Rechtsgrundlage: Artikel 115a des Public Procurement Act (Vergabegesetz; State Gazette 86/18), der die EU-Richtlinie 2014/55/EU umsetzt.
Anders als die Nachbarländer Rumänien oder Polen hat Bulgarien kein Mandat für die elektronische Rechnungsstellung zwischen Unternehmen, kein Echtzeit-Clearance-System und keine fortlaufende Transaktionskontrolle jeglicher Art. Strukturierte E-Rechnungsstellung zwischen Unternehmen ist optional, hängt von einer gegenseitigen Vereinbarung ab und richtet sich nach dem bulgarischen VAT Act (Mehrwertsteuergesetz), abgestimmt auf die EU-Richtlinie 2014/55/EU — Lieferant und Käufer können vereinbaren, EN-16931-E-Rechnungen auszutauschen, doch keine Seite ist dazu verpflichtet.
Ab dem 1. Januar 2026 müssen Bulgariens größte Steuerpflichtige — solche mit einem Nettojahresumsatz 2023 über BGN 300 Millionen oder jährlichen Steuer- und Sozialversicherungszahlungen über BGN 3,5 Millionen — der Nationalen Einnahmenagentur (NAP) monatlich ein Standard Audit File for Tax (SAF-T) übermitteln: Hauptbuch-, Kreditoren-/Debitorendaten sowie Ein- und Verkaufsrechnungsdaten, fällig zum 14. des Folgemonats, zuzüglich eines jährlichen Anlagevermögensberichts. Dies ist eine periodische Buchhaltungsdatenmeldung nach dem geänderten Gesetzbuch über das Steuer- und Sozialversicherungsverfahren (ДОПК) — sie erfordert weder die Ausstellung von E-Rechnungen noch deren Weiterleitung über eine staatliche Plattform.
Ab dem 1. Januar 2027 kommen Einheiten hinzu, die nach Bulgariens allgemeiner buchhalterischer Größenklassifizierung als mittlere oder kleine Unternehmen gelten und dennoch die Schwellenwerte der Phase 1 überschreiten — BGN 300 Millionen Umsatz 2024 oder BGN 3,5 Millionen Steuer-/Sozialversicherungszahlungen 2024 — und schließen sich den Großunternehmen an, die bereits seit 2026 melden.
Ab dem 1. Januar 2028 sinkt der maßgebliche Schwellenwert auf einen Nettojahresumsatz 2025 über BGN 15 Millionen oder jährliche Steuer- und Sozialversicherungszahlungen über BGN 1,5 Millionen — womit ein deutlich breiteres Segment mittelgroßer bulgarischer Unternehmen erfasst wird.
Ab dem 1. Januar 2029 erstreckt sich die SAF-T-Meldung auf alle nach bulgarischem Buchhaltungsrecht als groß, mittel oder klein eingestuften Unternehmen, unabhängig von Umsatz- oder Steuerschwellen — nur Kleinstunternehmen bleiben für ein weiteres Jahr außerhalb des Regimes.
Ab dem 1. Januar 2030 erreicht die SAF-T-Meldung jede verbleibende mehrwertsteuerlich registrierte Einheit, einschließlich Kleinstunternehmen, und schließt damit eine fünfjährige, phasenweise Einführung ab, die 2026 mit den größten Steuerpflichtigen begann.
Ab dem 1. Juli 2030 werden gemäß der Richtlinie (EU) 2025/516 des Rates die strukturierte E-Rechnungsstellung und die digitale Meldung für alle innergemeinschaftlichen B2B-Lieferungen verpflichtend — eine feste EU-rechtliche Untergrenze, die für Bulgarien unabhängig davon gilt, ob das Land zuvor ein eigenes inländisches B2B-Mandat einführt. Bulgarien hat zum Zeitpunkt dieser Rechercherunde keine eigenen inländischen B2B-E-Invoicing-Pläne angekündigt; die SAF-T-Meldung (oben) ist eine separate, parallele Pflicht.
Bulgarien akzeptiert EN-16931-konforme strukturierte E-Rechnungen für die öffentliche Auftragsvergabe (B2G) über das zentralisierte automatisierte Informationssystem für die elektronische öffentliche Auftragsvergabe (CAIS EPP). Für B2B gibt es überhaupt kein vorgeschriebenes Format oder keine vorgeschriebene Plattform — Handelspartner können frei zwischen strukturierter E-Rechnungsstellung und PDF/Papier wählen. Die separate, kommende SAF-T-Pflicht verwendet ein eigenes XML-Schema, das am OECD-SAF-T-Standard ausgerichtet ist und mit dem Rechnungsformat nichts zu tun hat.
Eine Papier- oder einfache PDF-Rechnung erfüllt diese Anforderung nicht — bulgarische Vergabestellen müssen eine wirklich strukturierte E-Rechnung über CAIS EPP empfangen und verarbeiten können.
SAF-T ist ein periodischer Buchhaltungsdaten-Export, keine Vorgabe zur Rechnungsausstellung — es ändert nicht, wie Sie eine Rechnung ausstellen, versenden oder empfangen, sondern nur, welche Buchhaltungsdaten Sie periodisch an die NRA melden.
Die B2G-E-Rechnungsstellung gilt für Verträge oberhalb der EU-Schwellenwerte für die öffentliche Auftragsvergabe, einheitlich für zentrale und nachgeordnete Vergabestellen. Die B2B-E-Rechnungsstellung hat heute überhaupt keinen Anwendungsbereich, weil es kein Mandat gibt. Der Anwendungsbereich der SAF-T-Meldung wird rein nach Unternehmensgröße bestimmt: Er beginnt bei Steuerpflichtigen über BGN 300 Millionen Umsatz oder BGN 3,5 Millionen Steuer-/Sozialversicherungszahlungen (2026) und weitet sich in vier weiteren Schritten aus, bis er 2030 jede mehrwertsteuerlich registrierte Einheit, einschließlich Kleinstunternehmen, erreicht.
Jede Phase hat eine dokumentierte sechsmonatige Übergangsfrist, in der Korrekturen an den ersten monatlichen Meldungen ohne Sanktion möglich sind, bis zur Frist des siebten Monats.
Ein bulgarisches Unternehmen kann heute strukturierte E-Rechnungen mit einem Handelspartner austauschen, vollständig nach gegenseitiger Vereinbarung — es gibt keine inländische gesetzliche Anforderung, die dies vorantreibt, und keine Sanktion, wenn es unterbleibt.
Die meisten Unternehmen, die mit bulgarischen öffentlichen Stellen Handel treiben, erfüllen die B2G-Pflicht von 2019 wahrscheinlich bereits. Die aktuelle Compliance-Frage ab 2026 ist die SAF-T-Bereitschaft: Großunternehmen benötigen jetzt SAF-T-fähige Buchhaltungssoftware, und jedes andere Unternehmen sollte verfolgen, welche Schwellenwertphase zwischen 2027 und 2030 für sie gelten wird.
Wenn Sie bulgarische öffentliche Stellen beliefern, prüfen Sie, ob Ihre Rechnungen als strukturierte EN-16931-E-Rechnungen über CAIS EPP eingereicht werden — diese Pflicht gilt bereits seit November 2019.
Vergleichen Sie Ihren Jahresumsatz und Ihre Steuer-/Sozialversicherungszahlungen mit den oben genannten Phasenschwellenwerten, um Ihr erstes verpflichtendes Meldedatum zwischen 2026 und 2030 zu ermitteln.
Stellen Sie sicher, dass Ihr Buchhaltungs- oder ERP-System den erforderlichen monatlichen XML-Export von Hauptbuch, Kreditoren-/Debitorendaten und Rechnungsdaten rechtzeitig vor der ersten Frist Ihrer Phase erzeugen kann — die sechsmonatige Übergangsfrist dient Korrekturen, nicht dem Start bei null.
SAF-T ändert, welche Buchhaltungsdaten Sie wann melden — es verlangt nicht, dass Sie ändern, wie Sie Rechnungen mit anderen Unternehmen ausstellen oder austauschen, da es ein solches Mandat in Bulgarien heute nicht gibt.
Bulgarien hat zum Zeitpunkt dieser Rechercherunde keine inländische B2B-E-Invoicing-Ankündigung gemacht, doch die EU-ViDA-Untergrenze zum 1. Juli 2030 gilt unabhängig davon — behalten Sie ein inländisches Mandat im Blick, das wahrscheinlich früher käme.
Bulgarien hat kein E-Invoicing-spezifisches Bußgeldregime, da es kein B2B-E-Invoicing-Mandat gibt, das durchzusetzen wäre. Die SAF-T-Nichteinhaltung ist ein eigenständiger, allgemeiner Verstoß gegen das Steuerverfahrensrecht — die berichteten Bußgeldbeträge (BGN 5.000–15.000 für einen Erstverstoß, doppelt so hoch bei Wiederholung) stammen aus einer einzigen spezialisierten Compliance-Quelle und werden hier als plausibel gekennzeichnet, nicht als gegen den Primärgesetzestext bestätigt.
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